建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平李爱华 主编 柴峥辉 副主编 14.pptVIP

尚辅网 尚辅网 建筑施工企业会计 教学情境14 财务报表编制实务 　 任务14.1 财务报表的基本知识 任务14.2 资产负债表的编制 任务14.3 利润表的编制 任务14.4 现金流量表的编制 任务14.5 所有者权益变动表的编制 任务14.6 会计报表附注的编制 一.财务报表的概念及组成 二.财务报表的分类 二.资产负债表的作用 三.资产负债表的结构 二.资产负债表的编制方法 1．“货币资金”项目，反映企业期末持有的库存现金、银行存款和其他货币资金等总额。应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列。 2．“交易性金融资产”项目，反映企业为交易目的所持有的债券投资的净值。本项目应根据“交易性金融资产”科目期末余额填列。 3．“应收票据”项目，反映因销售商品、提供劳务等而收到的未到期收款、也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 4．“应收账款”项目，反映企业因销售商品和提供劳务等经营活动而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在“预收账款”项目内填列。 5．“预付账款”项目，反映企业按合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末贷方有余额的，应在“应付账款”项目内填列，“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也在本项目填列。 6．“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 7．“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 8．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9．“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、在产品、半成品、产成品、商品、委托加工物资等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料成本差异”、“在途物资”、“材料采购”等科目的期末借方余额之和，扣减“存货跌价准备”科目期末贷方余额，加上“工程施工”科目的期末余额减去“工程结算”科目期末余额的金额填列，如“工程施工”期末余额小于“工程结算”期末余额，其差额应在“应付账款”项目反映。 10．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。本项目根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 11．“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析计算填列。 12．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 13．“可供出售金额资产”项目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金额资产”科目的期末余额减去“已提资产减值准备”科目的金额填列。 14．“持有至到期投资”项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列。 15．“长期应收款”项目，反映企业持有的长期应收款的可收回金额。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额，再减去“未确认融资收益”科目期末余额后的金额分析计算填列。 16．“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 17．“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。 18．“固定资产”项目，反映企业的固定资产