浅议审计风险及法律责任.pdfVIP

维普资讯 @ 审计 ，仍局限于普通的查错防弊上。审计 结论浮于表面，难以对解释本质因素起 00 问题探讨 到论证作用，使大量审计资源流于查证 和下达审计意见书等程序化，大大弱化 了审计的综合服务功能。我们应该紧跟 世界步伐 ，在审计过程中，逐步从账户基 础审计发展至风险基础审计 ，以科学量 化评价风险水平为重点，在确定风险水 审计风险及 平基础上，决定实质性测试的程度和范 围，这样可以提高审计效率，降低审计风 险。同时，我们还应加快在审计中广泛采 用 电算化的方法，在审计查证、分析性复 核、审计信息收集、传递等方面发挥积极 法律责任 作用，借助于计算机信息系统强大的数 据调度和数据挖掘优势，提供准确的数 量和充分的信息，提高审计质量和效率， 节约整体审计成本。 海拉提 ·托乎尼亚孜 (四)审计人员的素质 高质量的审计来 自高素质的审计队 审计风险主要有两种 ，一是 良好风险(正 比例风险)，二是 伍。人才是事业成功的保障。随着各种新 不 良风险(反比例风险)，无论是 良好风险还是不良风险都属固 兴市场的形成，管理手段的Et趋智能化， 有风险、控制风险和检查风险范围，它给审计工作带来正反面 知识经济的挑战，审计人员的单一财会 影响。本文就审计风险及法律责任以及如何防范审计风险，进 型知识结构 已不能适应经济发展的要 行思考。 求。因此，各级审计机关都应重视审计人 一 、 审计风险及应承担的法律责任 员素质的提高。审计人员素质结构应向 审计工作是审计人员实施 国家法律并对行为效果承担责 多元化、现代化发展，呈现适应性、效率 任的一种行政执法行为。通俗说审计风险就是法律责任 ，法律 性、整体性的发展趋势。良好的素质不仅 责任就是执法工作不慎重的后果，即审计风险。审计风险，一般 体现在审计人员身上，更重要的，应该体 从审计项 目的立项开始，到出具审计结论等审计程序的每个阶 现于整体的审计过程中。在审计中，充分 段，随时都会发生，在解除或者终止审计结论 (审计处罚决定 体现审计人员的素质，依法、合理、高效 书、审计决定书)时法律约束力才结束。因此，审计机关要注重 地完成审计任务是最终 目标。 防范以下执法责任。 目前，国家审计监督公共权力 的力 (一)要关注审计项 目的立项 度明显加强。国家审计部门也正在审计 确定审计项 目和列入当年的审计工作方案(审计计划)，是审 实践中不断摸索，试图完善我国的审计 计机关当年审计工作的总体工作 目标。如果审计机关不了解被 监督体制。这既是我国政府执政能力提 审计单位和相关的审计环境，盲 目地确立审计项 目，不仅增大此 高的具体体现，客观上又促进了审计理 项审计的审计成本和浪费审计资源，还可能引发问题，并无意识 论的发展和完善。从国家审计署最近一 地接受审计风险。因此 ，审计机关立项和确定审计项 目时，要考 系列的探索和实践中，笔者坚信 ，通过国 虑到该项 目的深度、工作程度、工作水平、工作环境。 家审计的监督 ，可以有效地防范公共权 (二)要关注审计证据责任 力失控现象，有力地维护公民的公共利 审计证据 ，是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度 益。 并作为审计结论基础的凭据和第一手资料。审计证据的类型、 (作者单位 ：南京审计学院国际审计 证明力不同，取证方式方法也不同。目前审计事项有书面证据、 系)