金融企业会计 教学课件 作者 崔刚 1_第十章 基金管理公司的会计核算.pptVIP

6)“交易费用”项目，反映在非货币市场基金运作过程中发生的各项交易费用。7)“利息支出”项目，反映基金运作过程中发生的各项利息支出。8)“其他费用”项目，反映在基金运作过程中发生的除上述费用支出之外的其他各项费用。9)“利润总额”项目，反映本期基金利润总额，如为亏损总额应以“-”号填列。 (二)利润表的编制方法 (三)所有者权益(基金净值)变动表的编制方法 (1)本表反映一定时期基金所有者权益增减变动的情况。(2)本表各项目应当根据期初所有者权益(基金净值)构成、本期基金经营活动产生的基金净值变动(基金净利润)、本期基金份额交易产生的基金净值变动、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动、期末所有者权益(基金净值)构成等情况列示。(3)本表“未分配利润”栏目反映当期基金的利润分配情况，包括期初基金未分配利润、当期利润总额、当期损益平准金、当期已分配利润以及期末未分配利润等信息。 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-1　资产负债表会证基01 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-1　资产负债表会证基01 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-2　利润表会证基02表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-2　利润表会证基02表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-3　所有者权益(基金净值)变动表会证基03表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-3　所有者权益(基金净值)变动表会证基03表 33420Z10 主编 第十章　基金管理公司的会计核算 第一节　基金发行与赎回业务的核算第二节　证券投资业务的核算第三节　基金管理公司的财务会计报告 第一节　基金发行与赎回业务的核算 一、基金发行与赎回概述二、基金发行与赎回的核算 一、基金发行与赎回概述 基金发行分为自行发行和代理发行两种方式。其中，自行发行是指基金按净资产价值由基金单位发行人直接销售给投资人，并按照面值加一定比例的手续费，而代理发行则是指发行人通过证券承销商向社会发行基金单位。 二、基金发行与赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算(二)开放式基金申购的核算(三)开放式基金赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算 例1：A证券投资基金管理公司发行10亿份基金单位，基金单位发行价为2.04元，支付费用1 600万元。其会计分录如下： 借：银行存款2 040 000 000 　　贷：实收基金2 024 000 000 　　　　其他业务收入——基金发行费收入16 000 000 (二)开放式基金申购的核算 例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后，将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下： 计算投资者用2 100万元可以买到的基金单位： 净申购金额=申购金额-申购费用=21 000 000元-1 000 000元 =20 000 000元 可申购份数=净申购金额/申购当日基金单位资产净值 =20 000 000元/2=10 000 000份(每基金单位为1元) 根据计算结果，编制基金申购环节的会计分录如下： 借：应收申购款20 000 000 　　贷：实收基金10 000 000 　　　　未实现利得6 000 000 　　　　损益平准金4 000 000 (三)开放式基金赎回的核算 例4:2009年6月2日，投资者申请赎回D证券投资基金管理公司开放式基金50万份，当日该基金单位资产净值为1.0029元，赎回费率为0.5%，应付给代为办理赎回业务的某商业银行300元，同时按照契约规定，结转未实现利得1 454.25元，损益平准金为-4.25元，有关会计分录如下： 计算投资者赎回总额和扣除费用之后的赎回金额: 赎回总额=赎回份数×赎回当日基金单位净值=500 000元×1.0029元 =501 450元 (三)开放式基金赎回的核算 赎回费用=赎回总额×赎回费率=501 450元×0.5%=2 507.25元 赎回金额=赎回总额-赎回费用=501 450元-2 507.25元=498 942.75元 其会计分录如下： 借：实收基金500 000 　　未实现利得1 454.25 　　损益平准金-4.25 　　贷：应付赎回款498 942.75 　　　　其他收入——赎回费2 207.25 　　　　应付赎回费——某商业银行300 款项交割时作会计分录如下： 借：应付赎回款498 942.75 　　贷：银行存款498 942.75 第二节　证券投资业务的核算 一、投资于股票时的核算二、申购新股的核算三、持有期间业务的核算四、卖出证券的核算 一、投资于股票时的核算 (