金融企业会计 教学课件 作者 崔刚 1_第五章 外汇业务的核算.pptVIP

(2)兑取人民币现金的核算。 其会计分录如下： 存款人要求从现汇户或现钞户取款并兑换成人民币现金，应按当日牌价折算。 借：外汇活期存款——××户外币 　　贷：外汇买卖外币 借：外汇买卖人民币 　　贷：库存现金人民币 二、外汇贷款业务 (一)外汇贷款的特点与分类 (二)短期外汇贷款的核算 (三)买方信贷外汇贷款的核算 (一)外汇贷款的特点与分类 1.外汇贷款的特点2.贷款的分类 1.外汇贷款的特点 (1)借外汇还外汇。(2)收取承担费。(3)实行浮动利率。(4)政策性强，涉及面广，要求高。(5)借款单位必须有外汇收入或其他外汇来源。 2.贷款的分类 (1)按外汇贷款投向的不同可以分为固定资金贷款和流动资金贷款。(2)按融资目的的不同可以分为对外贸易贷款和出口信贷。(3)按贷款组织方式的不同可以分为银团贷款、联合贷款和单一银行贷款。(4)按外汇资金来源的不同可以分为现汇贷款、转贷款、项目贷款、金融信贷和其他。(5)按外汇贷款期限的不同可以分为短期贷款和中长期贷款。 (二)短期外汇贷款的核算 1.贷款的发放2.贷款的还本付息 1.贷款的发放 根据不同情况进行核算。 (1)用贷款外汇货币支付时，会计分录如下： 借：短期外汇贷款——××贷款户外币 　　贷：外汇活期存款——××存款户外币 (2)用非贷款外汇货币支付时，会计分录如下： 惜：短期外汇贷款——××贷款户外币 　　贷：外汇买卖(汇买价)外币 借：外汇买卖(汇买价)人民币 　　贷：外汇买卖(汇卖价)人民币 借：外汇买卖(汇卖价)外币 　　贷：外汇活期存款——××存款户外币 2.贷款的还本付息 短期外汇贷款必须按期偿还。还款时，借款单位应填制还款凭证，向商业银行办理归还贷款本息的手续。 (1)借款单位以贷款货币偿还贷款本息的会计分录如下： 借：外汇活期存款——××存款户外币 　　贷：短期外汇贷款外币 　　　　利息收入外币 (2)如果偿还外币不是贷款货币，则会计分录如下： 借：外汇活期存款——××存款户外币 　　贷：外汇买卖(汇买价)外币 借：外汇买卖(汇买价)人民币 　　贷：外汇买卖(汇卖价)人民币 借：外汇买卖(汇卖价)外币 　　贷：短期外汇贷款外币 　　　　利息收入外币 (三)买方信贷外汇贷款的核算 1.对外签订协议2.支付定金的核算3.使用贷款的核算4.偿还贷款本息的核算 1.对外签订协议 对外签订协议一般由总行或总行授权分行进行，对外签订的总协议是由总行进行统一的，总行根据协议金额纳入表外科目进行控制。登入表外科目： 收入：买方信贷用款限额 2.支付定金的核算 (1)借款单位用现汇支付定金时的会计分录如下： 借：外汇活期存款——××存款户外币 　　贷：存放国外同业款项外币 (2)用人民币购买外汇支付定金时的会计分录如下： 借：外汇活期存款——××存款户人民币 　　贷：外汇买卖——汇卖价人民币 借：外汇买卖——汇卖价外币 　　贷：存放国外同业款项外币 (3)申请短期外汇贷款支付时的会计分录如下： 借：短期外汇贷款外币 　　贷：存放国外同业款项外币 3.使用贷款的核算 (1)进口商银行总行收到出口商银行贷款起息日通知时的会计分录如下： 借：全国联行外汇往来外币 　　贷：借入买方信贷款外币 (2)进口商银行分行收到出口商银行贷款起息日通知时的会计分录如下： 借：买方信贷外汇贷款外币 　　贷：全国联行外汇往来外币 4.偿还贷款本息的核算 买方信贷项下借入款的本息，由总行统一对外偿还，同时由经办行向借款人收回相应的本息。 (1)进口商银行总行偿还贷款本息时的会计分录如下： 借：借入买方信贷外币 　　利息支出外币 　　贷：存放国外同业外币 (2)向国内借款单位收回买方信贷外汇贷款本息时，如果借款单位以自有外汇偿还，则会计分录如下： 借：外汇活期存款外币 　　贷：买方信贷外汇贷款外币 　　　　利息收入外币 (3)如果借款单位以人民币购汇偿还，则会计分录如下： 借：外汇活期存款人民币 　　贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖外币 　　贷：买方信贷外汇贷款外币 　　　　利息收入外币 第四节　外汇结算业务的核算 一、汇款结算方式的核算二、信用证结算方式的核算三、托收结算方式的核算 一、汇款结算方式的核算 (一)汇出国外汇款的核算(二)国外汇入汇款的核算 (一)汇出国外汇款的核算 在汇款人填写汇款申请书、商业银行接受汇款人的申请后，应按汇款人的要求填写汇款凭证，进行有关的账务处理。 (1)以人民币结汇汇出时的会计分录如下： 借：库存现金人民币 　　贷：外汇买卖人民币 　　　　手续费及佣金收入人民币 借：外汇买卖外币 　　贷：汇出汇款外币 (2)以外币存款汇出时，不需经过外汇买卖科目。其会计分录如下： 借：外汇活期存款外币 　　贷：汇出汇款外币 借：外汇活期