金融企业会计 教学课件 作者 王海荣 徐旭东 第八章 现金出纳业务的核算与管理.pptVIP

第八章 现金出纳业务的核算与管理 第一节 现金出纳业务概述 现金出纳是专指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。其服务对象是与其有往来关系的客户。按照与货币的发行关系：中央银行货币发行和商业银行出纳。 现金出纳的任务包括以下几个方面： 1、按照国家金融法令和有关制度，办理现金收付、清点、调运以及损伤票币的兑换 2、根据货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作 3、按规定保管现金、外币、金银和有价证券以及其他贵重物品。 4、按照国家规定，加强现金管理，代办金银代购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作 5、宣传爱护人民币，组织反假钞，反破坏人民币工作 6、加强柜面监督，维护财经法纪。 现金出纳工作的原则 1、钱账分管 2、收付分开 3、双人经办（双人管库、双人守库、双人押送） 4、先收款后记账，先计账后付款 5、复核制度 6、交接手续和查库原则 现金出纳柜员制 由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。它要求具备一定条件， 必须达到国家或本系统会计达标升级标准，现金收付业务必须全部使用微机处理，配有对柜员办理业务全过程的录象监控。 第二节 现金收付的业务核算 现金收到时，其会计分录为 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款**单位存款户 现金支出时 借：吸收存款——活期存款**单位存款户 贷：库存现金 营业终了现金的核对入库 每日营业终了，收款员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记账的总数和会计部门现金借方发生额进行核对，账款核对像符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员核对入库。 出纳员根据每日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金付出日记帐合计数和会计部门的“现金”贷方发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。 库管员接到收款员和付款员交来的现金与现金收付日记账核对无误后，将现金入库，同时登记现金库存簿，将当日库存数加减本日收储的现金数，结出当日库存，并与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额进行核对，做到账款、账账符合。 出纳错款的核算 出纳错款是指出纳在收、付款中发生了现金短缺，导致账实不符的现象。其处理原则为： 长款不得寄库，短款不得空库，长短不能互补。 出纳长款的核算 应及时查明原因，退还原主。若当天未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制现金收入传票，暂列待处理财产损益科目 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因，若是客户多交或银行少付时，应及时退还 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 若经查找，该长款确实无法归还 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—出纳长款收入 出纳短款的核算 发生出纳短款时，银行应及时查找收回，如果当天未能查清收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制付款传票，会计分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因，追回短款后 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若短款无法收回，又属于技术性短款时，按规定报损，作银行损失处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三节 现金库房管理与款项运送的核算 银行出纳库房是人民币银行发行基金保管库和金融机构的出纳现金业务库的统称。库房是保管现金，金银及有价证券等贵重物品的重要场所。 1、各级行处应设置出纳专用库房，并配备责任心强的人员负责库房管理工作，库房力求坚固、防火、防潮，钥匙密码必须分人掌管。 2、实行双人共同负责，出入库必须同时进出；出入库的款项必须互相复核，防止差错。 3、严格入库制度。所有现金都必须入库保管，入库现金必须有账记载；出入库必须按规定的手续和凭证办理，做到款账相符。 4、业务库和发行库必须分别列账，分别保管，严格划分，不能混淆 5、库房必须双锁，钥匙和密码必须分人保管 6、建立定期查库和不定期查库。 　　　现金的调拨 内部现金的调拨 银行款项内部调拨应当注意的事项： １.坚持双人押送，武装护送． ２．严守秘密，专车运送 ３．严密交接手续． 　款项调拨的账务处理 调出行的会计处理 借：联行科目 　　贷：库存现金 调入行的会计处理 　借：库存现金 　　　贷：联行科目 　向央行提取和交存现金的核算 向人民银行发行库提取现金时 借：库存现金 　贷：存放中央银行款项－＊＊银行存款户 向人民银行交存现金时 借