金融企业会计 教学课件 作者 王海荣 徐旭东 第十二章 证券公司业务的核算.pptVIP

第十二章 证券公司业务的核算 一、证券的概念和种类 一、证券的概念和种类 二、证券公司业务的种类 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 二、余额承购包销方式承销证券的核算 3．承销期结束划转销售款项 　　承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取承销手续费，按承销价款，借记“代理承销证券款”科目，按应收取的承销手续费，贷记“手续费及佣金收入”科目，按实际支付给委托单位的金额，贷记“银行存款”等科目。 4．承销期结束，认购未售证券 　　承销期结束，对未售出的证券由公司认购，按承销价款，借记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”等科目，贷记“代理承销证券款”科目。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 三、代销方式承销证券的核算 　　代销方式承销证券是指证券公司接受发行单位委托，按照规定的条件，在约定的期限内，代为向投资者销售证券，发行期结束，证券未按原定发行额售出，未售部分退回发行单位，代销证券的证券公司向委托人收取手续费，不承担任何发行风险。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 三、代销方式承销证券的核算 　　证券公司收到代发行单位发售的证券时，在备查簿中进行登记。证券承销期内，按承销价格销售证券。承销期结束后，与发行单位结算承销证券款项和手续费，如果有未发售完的证券，应退还给发行单位。 　　代发行证券收取的手续费，于发行期结束后，与发行单位结算发行价款时确认为手续费及佣金收入。 　　证券公司收到代销证券、承销期内发售证券、承销期结束划转销售款项及收取手续费的账务处理与采用余额包销方式承销证券相同，只是在承销期结束后，如有未售出的证券，应退还给委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 　　其他证券业务是指证券公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的其他与证券有关的业务。如买入返售证券业务、卖出回购证券业务、受托资产管理业务等。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 会计科目 买入返售金融资产 代理业务资　产 卖出回购 金融资产款 资产类科目，核算证券公司不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。证券公司的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券不在该科目核算。 资产类科目，核算证券公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的证券等金融资产所融出的资金。 代理业务负　债 负债类科目，核算证券公司按回购协议先卖出再按固定价格买入的证券等金融资产所融入的资金。 负债类科目，核算证券公司不承担风险的代理业务收到的款项，如受托投资资金、受托贷款资金等。证券公司的代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款，不在该科目核算。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 一、买入返售证券的核算 　　买入返售证券业务，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给对方，以获取买入价与卖出价的差价收入。 　　公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产；证券到期返售时，按返售价格与账面价值的差额，确认为当期收入。 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 一、买入返售证券的核算 1．买入返售证券 　　证券公司根据返售协议购入返售证券时，按实际支付的款项和交易费用之和确定买入返售证券的初始确认金额。会计分录为： 　　借：买入返售金融资产 　　 贷：银行存款（结算备付金） 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 一、买入返售证券的核算 2．期末计息或分红 　　资产负债表日，计提买入返售证券利息收入时，按计算确定的买入返售证券的利息收入，做会计分录： 　　借：应收利息 　　 贷：利息收入 收到支付的买入返售证券的利息时： 借：银行存款（结算备付金） 贷：应收利息 金融企业会计 第三篇 非银行金融机构业务核算 第十二章 证券公司业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 一、买入返售证券的核算 返售证券宣布发放现金股利，按照返售证券的持有量计算返