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第二章 技术经济分析的基本要素 现金流量 在技术经济分析中，当把投资项目作为一个独立系统时，项目在某一时间内支出的费用称现金流出，取得的收入称现金流入，现金流入和流出统称现金流量。 构成现金流量的基本要素 投资、成本、销售收入、利润与税金 2.1 投资 一、投资与资产 1．投资——人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。 工程项目总投资 固定资产投资、固定资产投资方向调节 税、建设期借款利息和流动资金。 （如图2.1） 2．资产 项目总投资形成的资产 固定资产、无形资产、递延资产、和流动资产 （如图2.3） (1)固定资产：使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。 (2)无形资产：没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产，主要包括专有技术、专利 权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。 (3)递延资产 　　不能全部计入当年损益，应当在以后年 度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产 改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 (4)流动资产 　　可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 2.2 产品成本费用 一、总成本费用 　　总成本费用是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品所花费的全部费用。 　总成本费用=制造成本（生产成本）+期间费用 (如图2.4) 1．产品制造成本 (1)直接材料费 (2)直接工资 (3)其它直接支出 (4)制造费用 2．期间费用 (1)管理费用　(2)财务费用　(3)销售费用 按费用要素划分: (1)外购原材料 (2)外购燃料 (3)外购动力 (4)工资及职工福利费 (5)固定资产折旧费 (6)无形资产及递延资产摊销费 (7)修理费 (8)利息支出 (9)其他费用 二、经营成本 经营成本是指总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用。 经营成本＝总成本费用—折旧费—维简费 —摊销费—流动资金贷款利息 三、固定成本和可变成本 固定成本是指在一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用; 可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而成比例增减的费用. 四、机会成本与沉没成本 机会成本是指将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途的最大 收益。 沉没成本是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。它对企业决策不起作用。 2.3 销售收入与利润 一、销售收入 企业向社会出售产品及劳务的货币所得。 销售收入=商品销售量×销售价格 二、利润 1．利润总额 　　项目在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终的财务成果，也是考核企业生产经营活动的重要综合指标。 年利润总额＝年产品销售收入 －年产品销售税金及附加 －年总成本费用 年销售税金及附加=年增值税+年营业税 + 年资源税+年城市维护建设税 +年教育费附加 2．税后利润 　　税后利润是指利润总额按照国家规定(如减免所得税、弥补上年度亏损)作相应调整后，依法缴纳所得税后所得利润。 税后利润=利润总额—所得税 税后利润一般按下列顺序进行分配: (1)归还贷款; (2)按10%税后利润提取盈余公积金(还贷期间不提盈余公积金)。当盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取; (3)向投资者分配利润； (4)未分配利润。 2.4 税收与税金 税收及其性质 　　税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，来取得财政收入的一种工具。 　　税收的性质： 　　无偿性、强制性、固定性。 工商税分为流转税、资源税、收益税、财产税、特定行为税等几类。其中与技术经济评价有关的主要税种是： 从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的所得税等。 三、资源税 四、城乡维护建设税 五、教育费附加 六、企业所得税 七、固定