连锁企业财务管理 教学课件 作者 吴虹 刘建华 主编第六章成本费用管理 营业成本计划.docVIP

连锁企业营业成本管理 （一）营业成本预测方法 为加强成本管理，提高经济效益，连锁企业要对营业成本进行预测。成本预测的常用方法是目标成本预测法，目标成本是企业在一定时期内应该达到的成本水平，是企业完成经营任务、降低成本的奋斗目标。 例：某连锁企业下设20家门店，是直营连锁企业，实现总部统一核算制度。该企业计划该年营业收入为5 000万元，同类行业的平均销售收入利润率为25%，综合营业税金率为2%，试预测该企业的目标成本。 目标成本=营业收入-税金-目标利润 目标成本=5 000-5 000×2%-5 000×25%=3 650（万元） 目标成本又分为目标营业成本和目标期间费用，期间费用可在上期的基础上根据本期的情况进行估计，从而推测出目标营业成本。如上例，该连锁企业上期的期间费用为1 000万元，今年由于房租上涨等原因，期间费用预计增长1%，为1 010万元，则今年的目标营业成本为2 640万元。 （二）营业成本计划 成本预测是编制成本计划的前提。总部通过建立毛利率预算计划来编制营业成本计划。 总部根据目标成本预测、根据行业利润率制定出毛利率预算计划，对各门店可用综合毛利率，也可对重点商品、核心商品分别制定毛利率预算计划。 例：该企业下辖10家门店，经营的重点商品是A和B，总部制定的商品毛利率预算计划为：重点商品A、B的毛利率分别为15%、12%；其它商品毛利率为10%，预计营业收入为5 000万元，其中重点商品A、B的营业收入预测值分别为400、600万元，则各商品的营业成本计划为表6-3所示： 表6-3 各类商品营业成本计划 单位:大华连锁公司 　　　 2006年7月　　　　 单位：万元 商品类别 预计 毛利率 营业收入 预测值 营业成 本计划 实际毛利率 实际 营业收入 实际 营业成本 一．重点商品 1 000 868 1 044 907 1．A 15% 400 340 14.67% 450 384 2．B 12% 600 528 12% 594 523 二．其它商品 10% 4 000 3 600 10.8% 4 123 3 678 ．．．．．． 合计 5 000 4 468 11.26% 5 167 4 585 本例中，企业的重点商品A的实际毛利率没有达到预计水平，重点商品B和其它商品的综合毛利率达到预计水平。 （三）营业成本控制 总部建立毛利率预算计划，对门店实行计划控制。总部对各门店的综合毛利率进行定期考核，对影响效益大的骨干商品的毛利率进行重点考核。对达不到总部毛利率预算计划的门店，总部要建立督导制度，帮助其分析影响毛利率的原因，并及时作出店堂布局、品种结构和商品价格等方面的调整。例如A类商品，实际毛利率没有达到预计水平，经过调查研究，发现是进货时的运输成本增加，因此要对购进A产品的运输费用进行分析，找出原因并进行改进，如采取线路改进，集中运输等。 连锁企业除通过建立毛利率预算计划，对门店实行计划控制外，还要采用各种方法，对连锁企业配送中心也要进行控制，如制定商品、材料供应计划，合理组织商品和材料的采购运输，即要防止商品缺货和生产停工待料，又要防止商品和材料的积压。总部的人力资源部门要负责制订配送中心生产工人的工资总额、劳动生产率、工时利用率和劳动定额等指标，改善劳动条件，组织安全生产。加工和销售包装等生产部门要按材料消耗定额控制成本开支，加强对材料消耗的控制，节约成本。