经济责任体系的构建——基于企业经济责任审计模式的思考.pdfVIP

维普资讯 财经 监 督 I 经济 责任体 系 的构 建 — — 基于企业经济责任审计模式的思考 ■／龙立 明 摘 要：笔者 任 在社会分工协作体系日益细密的情况下．委托代理关 遵循了 “借鉴一吸 系成为现代社会最重要的经济关系．也是现代审计赖以产 收一融合一分析一 生和发展的基础。可以说，社会上每个组织、每个人都承 创新 ”的研 究策 担着各种性质不同、内容不一的受托经济责任。从历史上 略．系统分析了企 看，基于产权关系和市场交易所产生的受托经济责任．很 业经济责任审计中 早就在人们的经济交往中得到承认和履行 受托经济责任 “经济责任”的涵义．并创建了经济责任体系．以期有助于 乃现代会计、审计之魂：受托经济责任关系的存在乃审计 深化对企业经济责任审计的理解 ．更好地用之来指导审计 产生、发展的首要前提：审计功能存在的首要目标在于促 实践。 进和保证被审计对象受托经济责任得以全面有效履行的需 关键词：企业经济责任审计 经济责任 经济责任体 要：审计学家戴维．费林特 (Flint)认为： “作为一种几乎 系 普遍的真理．凡存在审计的地方．就一定存在一方关系人 自1986年l2月31日审计署制定下发 关《于开展厂长离 对另一方或其他关系人负有履行受托经济责任的义务这样 任经济责任审计工作几个问题的通知》算起．企业经济责 一 种关系．此种责任义务关系的存在是审计的重要前提． 任审计迄今已有20余年的历史 在此期间．人们虽然积累 可能还是最重要的前提 ”我国著名会计审计学家杨时展教 了许多关于经济责任审计工作的实践经验．对经济责任审 授认为 “审计作为一项独立的经济监督活动．因受托经济 计工作的认识也不断深入．但是对于究竟什么是经济责任， 责任的产生而产生．并伴随着受托经济责任的发展而发 至今认识不够统一 如果不能正确理解经济责任的涵义， 展”。西南财经大学蔡春教授也指出： “受托经济责任的存 就无法准确确定经济责任审计的内容．审计机关也就难以 在是审计存在之前提．而审计正是作为保证受托经济责任 对被审计人经济责任的履行情况做出客观公正的审计评价。 全面有效履行而存在的一种特殊的经济控制手段或机制． 一 、 经济责任的内涵 审计之本质目标是确保受托经济责任全面有效履行，这也 在进行相关研究之前．必须对有关概念进行界定与明 是审计控制之目标。”毛岩亮教授认为： “受托经济责任因 晰，这是研究的前提与基础。根据 《辞海》的解释，责任 授权而产生 作为受权一方，负有必须就其行为过程向授 有两层涵义：一是指分内应做的事；二是指没有做好分内 权者做出说明的责任：作为授权一方．也负有不随意改变 应做的事．因而应当承担的过失 “责任一词在汉语中含 授权的责任 受托经济责任与其他责任的本质区别是这种 义广泛．它既指一个人、一个组织或一项职业为完成某项 责任可以用某种标准加以计量。受托经济责任的内容可以 工作或受托业务所应尽的业务和职责，也指一个人、一个 通过法律、规章、协议和惯例来确定。” 组织或一项职业因失职触犯法律而应负的法律责任．其中 综上学者的观点．笔者认为