病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南.docVIP

病险水库除险加固项目审计和 审计调查工作指南 第一章?总则 1.1 为促进和指导全国大中型和重点小型病险水库除险加固项目审计和审计调查工作，更好地发挥水利审计在促进病险水库除险加固项目加强建设管理，保障“三个安全”等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及《全国病险水库除险加固专项规划》、《关于进一步做好病险水库除险加固工作的通知》等文件精神，结合病险水库除险加固项目实际情况,制定本工作指南。 1.2 按照病险水库除险加固责任书所明确的要求，各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)内部审计部门根据实际适时组织实施病险水库除险加固项目审计和审计调查。 1.3 本工作指南所称病险水库除险加固项目为《全国病险水库除险加固专项规划》中的病险水库除险加固项目。 1.4 本工作指南所称病险水库除险加固项目审计和审计调查是对有关法律法规及政策贯彻落实情况、前期工作实施情况、计划下达、内部控制情况、招标投标管理情况、资金到位及使用情况、建设管理及竣工验收情况、配合国家审计及整改落实情况等进行审计和审计调查。 1.5 审计部门应遵照全面审计、突出重点、客观公正、实事求是的原则，根据具体情况灵活运用各种审计方法，坚持与财务收支审计、招标投标审计、基本建设审计等相结合，充分利用已有的审计成果，结合病险水库除险加固项目的进展情况进行审计。 第二章　审计准备 2.1 审计立项。审计项目应当根据年度审计工作计划确立，由审计部门填写审计立项书，经分管审计工作的领导批准后立项。 2.2 审计组织形式。审计部门根据被审计项目的基本情况和初步确定的审计业务量，可以独立组成审计组直接实施审计，也可以委托社会审计机构执行审计业务，由水利审计部门督导并运用审计成果。由2名以上专业审计人员组成审计小组，实行审计组长负责制。 按照审计项目立项批准的要求，明确审计和审计调查的组织形式和经费保障。审计和审计调查费用在本单位预算已作安排的，按本单位年度预算安排制度列支。本单位年度预算未作安排，而列入病险水库除险加固项目管理工作安排的，按工程建设项目进度和财政部《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）列支。 对委托社会审计机构承担的病险水库除险加固工程审计项目，水利审计部门应当依照《水利部委托社会审计业务管理办法》及内部审计工作的有关规定，加强对被委托的社会审计机构的指导和监督。 2.3 审前调查。审计组在编写审计实施方案前，可通过召开座谈会、个别询问及走访、问卷调查、查阅相关资料等方式，深入了解被审计项目的基本情况，包括：建设单位基本情况、项目法人组建情况（含经授权委托进行建设管理的单位基本情况）、项目建议书及立项审批情况、项目概算基本情况、项目监理情况等。根据审计需要，可提前发出审计准备通知函，要求被审计单位进行自查，也可在进点后布置自查。 2.4 编制审计方案。审计组应根据审前调查了解的情况，按照重要性原则、谨慎性原则要求，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤，编制审计实施方案。审计实施方案的主要内容包括：编制的依据，被审计单位的名称和基本情况，审计的目标，审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤，预定的审计工作起讫日期，重要性的确定及审计风险的评估，审计组组长、审计组成员及其分工，编制人员和日期，其他有关内容。 2.5 按照内部审计准则的相关规定，审核审计方案，送达审计通知书，召开审计进点会。 2.6 获取审计资料。要求被审计单位提供各项资料，并填写审计资料交接单提交审计组。应获取的资料包括：项目基本情况、建设管理及财务管理等同审计内容有关的书面汇报材料、项目建议书、可行性研究报告及初步设计的批准文件、项目的预算(概算)批复资料及项目部门预算资料、项目的年度投资计划或资金筹措文件、用款计划的申请和批复文件、项目的合同文本、招标投标有关文件和资料及政府采购的有关资料、项目的施工图纸和设计变更的资料、项目内控制度及有关资料、项目有关的财务账簿、凭证、报表、竣工财务决算报告、工程价款结算资料及历次审计或检查发现问题整改情况的资料、项目监理、质量监督、历次验收及质量评定资料、审计需要提供的其它资料。 第三章　审计实施 3.1 内部控制制度测试。审计组应按照审计实施方案，对被审计单位内部控制制度进行健全性、有效性测试。根据测试情况，确定实质性测试的程序、范围和重点。必要时，按照规定及时修改审计实施方案。 3.2 实质性测试。在实施实质性测试中，审计人员要根据内部控制评审所确定的审计重点，针对不同的账户采取不同的检查方法。如：对于某些账户只进行分析性检查，对于某些账户可采取抽样检查，对于发生问题可能性大的账户则进行详查。 3.3 审查、核实有关资料和经