营改增培训（山西）.ppt

?②会计师、税务师事务所，兼有代理记账等其他业务的，所有业务收入均纳入鉴证咨询服务，征收增值税。????③公证处提供的公证业务不属于鉴证咨询服务。 ????7、其他????①高速公路通行费，房地产中介，代销服务不属于营改增范围。????②电信增值业务，按邮电通信业征收营业税，不纳入营改增范围。????③代表处征税问题。代表处只要提供发生在境内的应税服务就要列入增值税征收范围。 需要把握的应税服务范围 营业税改征增值税的意义 征收率3％ 营业税税率 委托税务机关代开的增值税专用发票下家可以抵扣 零税率： 国际运输服务 研发服务 设计服务 免征增值税： 除上述外的其它应税服务 有利于 增加国际竞争力 有利于 扩大服务贸易出口 服务贸 易出口 文化事业建设费 文化事业建设费 财综〔2012〕68号 、财综〔2012〕96号 征收对象：所有广告、代理广告公司 只对广告发布环节征收，广告设计、广告制作环节不征收，目的是减轻纳税人的负担。 计算 应缴费额=销售额×3% 计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。（将修订，原则一致） 　 营改增的新发票 3、国地税发票管理差异较大 （1）票种设置不同 地税保留了部分行业发票，主要存在于交通运输业，出租车票、汽车客票、公交车手撕票等发票种类繁多，规格式样差异较大；而国税2010年根据总局要求实施了票种简并，各类票种均按照总局要求统一式样，各行业通用，行业分类内容在开票时打印上去。 （2）发票用量不同 地税通用定额发票用量很大，而国税通用定额发票用量小。 （3）机打发票软件不同 地税营改增纳税人原使用中软公司统一开发的开票软件，加密盘品牌主要为握奇。 国税采用航天信息公司开发的软件，加密盘品牌主要为航信。 两种加密盘的物理结构、解密算法互不兼容。 （4）普通发票代开渠道不同 地税在办税服务厅之外有许多代开货物运输业发票的中介机构，周末及节假日仍然营业；国税主要在税务机关办税服务厅代开发票，周末及节假日休息。 （5）防伪措施不同 纸张、油墨、查询网站等。 二、国地税发票衔接 二、国地税发票衔接 山西省汽车客票（130 mm×64 mm） 山西省公路内河客运补充客票（甲至戊）（175 mm×47mm） 用于省内长途客运业务，分为甲、乙、丙、丁、戊五种，开票限额分别为0.5-10元、11-30元、31-50元、51-100元、50-240元。 山西省汽车客运站台票（116 mm×50mm） 山西省公共交通定额发票（67mm×45mm） 具体分为壹元、壹元五角、贰元三种面额 山西省通用机打发票（出租卷式）（44mm×127mm） “营改增”申报征收衔接 营改增试点纳税人税款缴纳时间及方式 1、一般来说，自2013年8月1日起，“营改增”试点纳税人在国税机关缴纳或者解缴所属期限为2013年8月的税款，所属期限为2013年7月的税款仍在地税部门缴纳。 但是对于代开发票的纳税人，在代开发票时要预缴税款，所以此类纳税人自8月份开始缴纳增值税。 2、纳税人可采取财税库银税收收入电子缴库方式缴纳税款。 2013年9月征期前，主管国税机关统一为试点纳税人办理电子缴税申请手续。 营改增账务处理 营改增后，新增了二档增值税率，11%为交通运输业，6%为现代服务业，当然这是指增值税一般纳税人的，如果是增值税小规模纳税人的，全部为3%的税率。 借：银行存款（或现金、应收帐款）??10000.00贷：主营业务收入??????????????????????????????? 9708.74借：应交税费-应交增值税-销项税?????????? 291.26  争论：营改增之后税负是否增加 营改增是一个减税政策！宏观上是减税的。税负不一定增加，不能只看一个纳税人，要从整体上分析。应该是一个利益的再分配过程。小规模纳税人税负肯定是降低的！ 一般纳税人名义税率升高，但一方面可以取得“增值税抵扣联”能够抵扣一部分进项税，一方面如果客户也是一般纳税人，客户可以将进项税额抵扣，也就是说将你公司交的税抵掉了，抵掉的税款变成了利润，而过去营业税是不能抵扣的，是经营成本的一部分。看似你公司交税增加了，但你的客户交税变少了，总体的税负是降低的！可能会造成现代服务业发达地区税收的增加，同时，传统工业商贸密集地区税收减少。 营改增之后，税制更加完善，将会堵住原有营业税的一些漏洞，带来税收增加，产生税负增加的错觉。 * 本次改革，先把生产型服务纳入增值税，生活型服务暂不变更。 *