第一章审计的基本性质.ppt

第一章 审计的基本性质  什么是会计信息？ 真实性对会计信息意味着什么？ 会计信息失真是伴随会计活动的阴影，当前已成相当普遍和严重的问题 早期的长城机电公司事件 近期的银广夏案件 财政部1999年以后几次的会计信息真实性检查都表明，会计信息失真有逐渐加重之势。 美国，从安然到世通、从施乐到默克，会计造假愈演愈烈。 结论： ▲会计信息需要保持其真实性； ▲所有者及相关利益者需要真实的会计信息； ▲审计对此可以有所作为； ▲审计也有作假问题，也需要受到监督； 问题 什么是审计？审计是怎样产生的？审计有何作用？ 第一节审计产生与发展的 客观基础 一、审计产生与发展客观基础的几种不同观点 1.会计监督的需要 ２．经济监督的需要 ３．维系委托受托经济责任的需要 ４．所有权监督的需要 下图反映了审计责任关系。 二、我们的观点――所有权监督的需要 (一)所有权监督与经管权监督 （二） 所有权监督与经管权监督的特征 （三）审计属于所有权监督的形式，或者说产生与发展于所有权监督的需要 阅读教材后请回答下列问题： （1）所有权监督理论在国家审计、内部审计和独立审计产生与发展的客观基础上，有无不同？ （2）随着时间的推移，所有权监督需要有何变化？ 课堂讨论： 从公司治理的角度分析，在我国为什么有时委托者就是被审计单位？ 第二节审计概念 一、审计概念所表现出的性质 （一）不同观点 查账论； 系统过程论； 经济监督论； 经济控制论； 1995年青岛会议：审计是独立检查账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。 （二）我们的观点 1．独立的经济监督活动。 2．关于独立： （1）对谁独立 三种观点：对被审计人独立，对被审计人和委托人独立，超然独立。 我们认为，是对被审计人和委托人独立。 （2）独立的要素 可以用图式表示： 审计 财务独立 审计过程独立 审计结果独立 组织 机构独立 独立 人事独立 计 实 报 客 公 可 划 施 告 审计 形象独立 独 独 独 人员 立 立 立 观 正 靠 独立 精神独立 二、审计的概念 1．审计主体特征 2．审计客体特征 3．主体对客体的作用方式 4．审计目的 审计的概念体系可用图表示如下： 审计 按审计主体分：国家审计、内部审计、民间审计 或所 按审计内容分：财务审计、法纪审计、效益审计 经 有权 按审计范围分：全部审计、局部审计、专项审计 济 监督 按审计时间分：事前审计、事后审计、事中审计 监 按审计执行地点分：报送审计、就地审计 督 等等 系 管理 也可按各种标志将其 统 权监 督 分为许多监督形式 三、本节思考题 1.各种分类形式之间、一种分类形式下多种要素之间的关系