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第一讲: 营业税改征增值税(营业税改征增值税试点前) 营业税增值税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税 征收范围不同凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税计税依据不同营业税是价内税营业税则是直接用收入乘以税率即可增值税是价外税计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入税率不同营业税税目征收范围税率汇总：1、交通运输业 陆路运输,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运 3%2、建筑业 建筑,安装,修缮, 装饰及其他工程作业 3%3、金融保险业 5%4、邮电通信业 3%5、文化体育业 3%6、娱乐业 歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔夫球, 保龄球,游艺 5%~20%7、服务业 代理业,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5%8、转让无形资产 转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5%9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3%小规模纳税人(非商业企业)：3%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。基本税率17%，其他税率13%和0%。3%的扣除率7%的扣除率小规模纳税人征收率%或则0%的征收率计算征收13% )税率为17% 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17% 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：=买价×扣除率7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：=运输费用金额×扣除率营业税和增值税都是流转税，增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种同一笔业务不会重复征收这两种税即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税营业税改征增值税就是把一些原来交营业税的企业公司行业服务等改变成交增值税。营业税改征的增值税，就是原来征收营业税的应税项目改为征收增值税，地税征收改为由国家税务局 负责征管。营业税改征增值税后，还有一些业务没有改，仍征营业税不征增值税部分应税服务改征增值税以后，对于营业税纳税人最大的变化就是，取得的发票或合法凭证从原有的不作为增值税扣税凭证变为了增值税扣税凭证（即进项税额）。同时，现行税法对增值税扣税凭证规定了认证抵扣期限。纳税人不仅要注意票据凭证发生了变化，而且要注意会计核算也发生了变化。基于本条，对增值税扣税凭证的变化，纳税人应按时合法取得增值税扣税凭证，并在规定的时间内认证抵扣。范围 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 　　 一、交通运输业(四方面) 　　 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 　　 （一）陆路运输服务。 　　 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 　　 （二）水路运输服务。 　　 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 　　 （三）航空运输服务。 　　 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 　　 （四）管道运输服务。 　　 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、部分现代服务业　(六方面) 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 包括: 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 （一）研发和技术服务。 　　 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服