企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目三增值税的税务处理.pptVIP

五、小规模纳税人的纳税申报 纳税人按月申报纳税，按规定时间到主管税务机关纳税申报，并提交以下纳税申报资料： 1、增值税小规模纳税人纳税申报表； 2、财务报表。 以上纳税申报资料各一式三份。 填写增值税纳税申报表。（见书上） 任务处理 任务五 增值税专用发票管理 增值税发票的领购 增值税发票的开具 增值税专用发票的认证 增值税专用发票的其他管理 学习要点 任务要求 分析企业情况，进行增值税专用发票的领购处理。 任务资料 陈西迪尼工贸有限责任公司于2006年7月1日向当地税务局办理了税务登记，法人代表：王德伟，主要从事销售各种锅炉和家电。陕西迪尼工贸有限责任公司会计核算健全，经当地国税局审核，确认为增值税一般纳税人。公司派办税员刘勤到税务局办理增值税专用发票的领购。 任务案例 1、增值税专用发票领购证的申请 （1）盖有“增值税一般纳税人”认定章的税务登记证副本（指临时认定纳税人）或《一般纳税人资格证书》（指已转正的一般纳税人）； （2）手工版专用发票需携带销货单位栏戳记印章两枚； （3）购票人员的身份证及《办税员证》； 一、增值税专用发票的领购 增值税专用发票的领购使用范围 1、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 2、一般纳税人有下列情况之一的，不得领购和使用增值税专用发票： （1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者。 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、 应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。 （3）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： ①私自印制专用发票。②向个人或者税务机关以外的单位买取专用发票。③借用他人专用发票。④向他人提供专用发票。⑤未按规定开具专用发票。⑥未按规定保管专用发票。⑦未按规定申报专用发票购、用、存情况。⑧未按规定接受税务机关检查。 2、电脑版增值税专用发票的发售 纳税人随带下列资料：（1）发票购领证；（2）办税员证；（3）领购发票申请单（首次）；（4）防伪税控，企业用IC卡及已用发票到税务大厅服务窗口缴销、领购电脑版增值税专用发票，并交纳发票工本费。 3、专用发票的缴销 在办理专用发票缴销手续时，应向主管税务机关提供以下材料： （1）缴销的发票；（2）发票购领证；（3）购票人员的身份证、《办税员证》；（4）注销或取消一般纳税人资格的纳税人的金税卡、IC卡（指已纳入防伪税控开票系统的纳税人）。 1、增值税专用发票的开具范围 1、一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务和应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。 2、不得开具专用发票的销售项目：（1）销售免税项目。（2）销售报关出口货物、在境外销售应税劳务。（3）提供非应税劳务（应当征收增值税除外）、转让无形资产或销售不动产。（4）零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。 3、向下列购货方出售货物不得开具专用发票： （1）最终消费者。（2）将货物用于非应税项目和集体福利或个人消费。（3）向非增值税一般纳税人销售货物。 二、增值税专用发票的开具 2、增值税专用发票的开具方法 增值税专用发票开具时限及其他规定 1、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，具体开具时限与纳税人纳税义务发生时限一致。 2、购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 （2）未按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的专用发票不符合上述“专用发票开具要求中第1~9和第11 条的要求。 三、增值税专用发票的认证 一般纳税人购进应税项目如下列情况之一者，除购进免税农业产品和自营进口货物外，不得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 （2） 未按规定保管专用发票。 （3）销售方开具的专用发票不符合要求。 1、增值税专用发票注明税额的抵扣规定 2、认证管理 纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在纳税申报之前到主管税务机关“认证窗口”认证金税工程数据。 税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。 对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。 未经认证的，不得申报抵扣。 四、增值税专用发票的其他管理 一、对被盗、丢失增值税专用发票的处理 二、对代开、虚开增值税专用发票的处理 三、纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题 四、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题 五、对违反增值税专用发票管理规定行为的处罚 1．准备领购增值税专用发票所必备的资料原件和复印件： 增值税一般纳税人初次申