企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.5.pptVIP

第五节　增值税的纳税申报 主讲人：宣国萍 第五节　增值税的纳税申报 增值税的纳税环节 增值税的纳税义务发生时间和期限 增值税的纳税地点 一般纳税人的纳税申报 小规模纳税人的纳税申报 一、增值税的纳税环节 增值税纳税环节确定在销售环节和报关进口环节。 从销售环节看，它符合纳税人生产过程的特点。纳税人为生产货物购进原材料等的同时发生了进项税额，而只有在纳税人销售货物取得销售额时才能计算出销项税额，二者相抵的余额才是纳税人应纳税额。 对纳税人进口应税货物，为了便于征收管理，一般在报关进口环节纳税，由海关代征。 二、增值税的纳税义务发生时间 按销售结算方式的不同，具体规定为： (1)采取直接收款的方式销售货物、不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货中交给买方的当天。 (2)采取托收承付或委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物的．为合同约定的收款日期的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； (6)销售应税劳务的，为提供劳务的同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 (7)纳税人发生视同销售货物行为的，除将货物交付他人代销和销售代销货物外，均为货物移送当天。 增值税纳税申报期限 纳税人销售货物或提供应税劳务以1个月为—期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以l 日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物的，自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。纳税人出口适用零税率的货物。 办理出口手续后，凭出口报关单等单证按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 三、增值税的纳税地点 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税； 四、一般纳税人的纳税申报 （2）编制《增值税纳税申报表》增值税纳税申报表附列资料（表一）--0802.doc, 增值税纳税申报表附列资料（表二）--0802.doc。增值税纳税申报表附列资料（表三）--0802.doc.增值税纳税申报表附列资料（表四）--0802.doc一般纳税人在网上申报，输入增值税纳税申报表数据，填全增值税纳税申报附表。 五、小规模纳税人的纳税申报 纳税人按月申报纳税，按规定时间到主管税务机关纳税申报，并提交以下纳税申报资料： 1、增值税小规模纳税人纳税申报表；（格式见表3-6） 2、财务报表。 以上纳税申报资料各一式三份。 * * 学习要点 2、进口货物，为报关进口的当天 1、销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售凭据的当天 1、固定业户的纳税地点 2、非固定业户的纳税地点 非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地主管税务机关申报纳税。 非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关审报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 1、增值税纳税申报流程 （1）认证。 （3）抄税。将防伪税控开票系统中的数据抄到“税控IC卡上，并报税务机关抄税窗口，抄税窗口抄税后，将IC卡退还给纳税人。