企业审计实务 教学课件 作者 郑伟 任务六（6.3.2）采购与付款循环审计.pptVIP

6.3.1 业务循环审计 ——采购与付款循环审计 主要业务活动及涉及的文件记录 控制测试 主要项目实质性程序 采购与付款业务循环过程 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 涉及的文件记录 主要业务活动 涉及的文件记录 相关部门 相关认定 1、请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 发生 2、编制订购单 订购单 采购部门 完整性 3、验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在或发生 4、储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 涉及的文件记录 主要业务活动 涉及的文件记录 相关部门 相关认定 5、编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 6、确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 7、支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 存在或发生、完整性、估价或分摊 8、记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 会计部门 存在或发生、估价或分摊 、完整性 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 采购与付款循 环 预付账款、固定资 产、工程物资、在 建工程、固定资产 清理、无形资产、 开发支出、商誉、 长期待摊费用、应 付票据、应付账款、 长期应付款 主要会计报表项目 控制测试 以采购交易的内部控制测试为例 内部控制目标 关键的内部控制 常用的控制测试 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务（存在） 请购单、订购单和发票齐全，并附在付款凭单后。 采购经适当的级别批准。 注销凭证以防止重复使用。 对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查。 查验付款凭单后是否有单据。 检查批准采购的标记。 检查注销的标记。 检查内部核查的标记。 已发生的采购业务均已记录（完整性） 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账。 验收单均经事先连续编号并登记入账。 应付凭单均经事先连续编号并登记入账。 检查订购单连续编号的完整性。 检查验收单连续编号的完整性。 检查应付凭单连续编号的完整性。 所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊） 对计算准确性内部查核。 采购价格和折扣的批准。 检查内部核查的标记。检查批准采购价格和折扣的标记 控制测试 以采购交易的内部控制测试为例 内部控制目标 关键的内部控制 常用的控制测试 采购交易的分类正确（分类） 采用适当的会计科目表。 分类的内部核查。 检查工作手册和会计科目表。 检查有关凭证上内部核查的标志。 采购交易按正确的日期记录（截止） 要求收到货物或接受劳务及时记录采购交易。 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。 检查内部核查的标记。 采购被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊） 应付账款明细账内容的内部核查。 检查内部核查的标志。 一、应付账款审计目标 主要项目实质性程序 应付账款 根据管理层认定，你是否能写出应付账款审计目标 二、应付账款的实质性测试程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的余额核对相符 2、分析性复核 本期应付账款期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；分析长期挂账的应付账款，判断被审单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； 计算应付账款对存货、流动负债的此例，并与以前期间对比，评价其整体合理性； 根据存货、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 3、选择重要的应付账款项目（包括零账户），函证其余额是否正确 （1）函证的必要性 应付账款的函证并不是一个强制性的程序。一般情况下，应付账款不需要，因为它不能保证发现所有未入账的应付账款。况且，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某个应付账款明细账金额较大，被审计单位财务困难等，则应进行应付账