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东北财经大学网络教育本科毕业论文 公允价值应用前景研究 作 者 张锦锦 学籍批次 200909 学习中心 南通学习中心 层 次 专科起点本科 专 业 会计学 指导教师 陈玉媛  内 容 摘 要 自从2008年金融危机爆发后，金融界将矛头直指公允价值会计，认为公允价值计量对金融危机的加重起到推波助澜的作用，甚至要求立即停止使用公允价值会计准则。值此背景，我们有必要对公允价值未来的应用前景进行深入研究。本文认为，金融危机产生的本质绝不是会计采用公允价值计量属性所产生的后果，双重计量模式，即历史成本计量和公允价值计量是历史和时代的必然选择。我们要做的应该是对公允价值计量进行必要的改革完善。 文章第一部分“引言”，指出公允价值研究的背景和意义；第二部分“文献综述”，着重介绍了公允价值在我国的发展历程；第三部分“公允价值计量的现状分析”，旨在分析公允价值的优缺点；第四部分“公允价值在我国现阶段的运用”，从会计准则和现实经济情况两个角度深入剖析公允价值在我国现阶段的运用情况；第五部分“公允价值运用前景分析”，提出双重计量模式是历史的必然；第六部分“完善公允价值计量的建议”，更广泛地定义公允价值，即将公允价值作为会计计量所希望达到的一种具体目标，从而完善公允价值的运用，这也是本文的新观点。 （选题动机）…… （中心思想）… （段落大意）… 本文第一部分， 第二部分……. （个人新观点）……. 按以上四方面写,但不要括号中的字. 关键词：公允价值 历史成本 计量属性 现状 应用前景  目 录 引言 1 一、文献综述 1 （一）公允价值的起源 1 （二）公允价值在我国的发展历程 2 （三）公允价值的研究现状 2 二、公允价值计量的现状分析 3 （一）公允价值的内涵 3 （二）公允价值计量属性在现有准则下的运用 4 （三）公允价值的优缺点 4 三、公允价值在我国现阶段的运用 4 （一）从会计准则角度看公允价值的运用 5 （二）从现实经济状况看公允价值的运用 5 四、公允价值运用前景分析 6 （一）对金融危机爆发原因的反思 6 （二）公允价值存在着广泛的理论和现实基础 6 五、完善公允价值计量的建议 7 参考文献 9  公允价值应用前景研究 引言 2008年，美国先后爆出雷曼兄弟、房地美和房利美公司陷入危机，进而引发了一场世界性的金融危机。在这场灾难中损失惨重的金融界，率先将矛头指向公允价值会计，认为在市场失灵的情况下，公允价值计量导致金融机构对资产按市价过分减计，造成亏损和资本充足率下降，进而迫使金融机构加大资产抛售力度，从而对金融危机的加重起到推波助澜的作用。英国金融服务局、国际货币基金等也认为，当前的公允价值会计模式在经济萧条中加剧了信贷紧缩，要求重新审视公允价值会计。作为代表抵押贷款商的美国行业组织——消费者抵押贷款联盟，于9月29日致函美国证券交易委员会(SEC)，强烈要求证券交易委员会立即停止使用公允价值会计准则。 然而众所周知，金融危机产生的根源主要是不合理的贷款决策、不恰当的风险管理以及当前监管方式的弱点，还有就是金融工具不恰当的使用，如次级债券的证券化就加剧了衍生金融工具的投机性、冒险性。金融危机产生的本质绝不是会计采用公允价值计量属性所产生的后果。恰恰相反，公允价值计量的使用能让利益相关者了解企业当前资产和负债的真实情况，从而为管理决策和投资决策提供有用的信息；而取消公允价值计量无异于将企业最真实的信息隐蔽起来，使信息更加不透明。值此背景，我们应该对公允价值计量进行必要的改革，从而使会计信息更加真实、可靠、公允地反应企业真实的资产负债情况。 一、文献综述 通过追溯公允价值的起源，着重介绍了公允价值在我国的发展历程。概括阐述了公允价值的研究现状，指出当前研究重点是如何更科学地运用公允价值。 （一）公允价值的起源 20世纪20年代，受经济学著名学者的影响，理论界认为市场是由“看不见的手”支配的，可以进行自我调节，无需政府的干预也能良好地运行。因此，美国柯立芝总统命令政府实施“不干预”政策，使得市场经济极端自由化。企业“自主管理”使会计变得杂乱无序，其对外披露的财务报表充满了虚假信息。为了规范市场秩序，在SEC的支持下，一系列“公认会计原则(GAAP)”陆续颁布，使得企业向信息使用者传递的财务信息逐渐从无序走向有序并予以规范化。当时吸取了之前会计弄虚作假的深刻教训，为保证投资人能获得既可靠又相关的财务信息，要求会计必须采用历史成本计量，且要求计量应建立在“可稽核的、客观的证据”的基础之上。因此，具有客观证据特性的历史成本成为时代的选择。 一直到20世纪50年代，随着金融业的蓬勃发展，衍生金融工具的产生极大地推动了金融业的发展