Excel在财会管理中的应用（第二版） 主编 于向辉 第9章 财务预算和财务计划.pptVIP

* Excel在财会管理中的应用 第九章 财务预算和财务计划 本次课教学目的、重点、难点 教学目的：熟悉财务预算和财务计划的相关理论知识，理解预算和计划模型设计的基本步骤，掌握预算和计划模型的设计及应用的操作技能。 重点：财务预算的编制流程 难点：多元回归分析的应用 第9章 财务预算和财务计划 9.1 财务预算 9.2 财务计划模型 9.1 财务预算 一、概念 财务预算是指企业一定期间内生产经营方面的全面预算，主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等方面，并形成一个完整的体系。 9.1 财务预算 二、作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算。 财务预算有助于财务目标的顺利实现。 9.1 财务预算 三、现金预算 完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分： （1）现金收入； （2）现金支出； （3）现金收支差额； （4）资金的筹集与运用。 9.1 财务预算 三、现金预算 编制流程 9.2 财务计划模型 一、预计财务报表的方法 （一）销售百分比法-资金需要量预测法 销售百分比法是假设收入、费用、资产、负债与销售收 入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百 分比预计资产、负债和所有者权益，然后确定融资需求 的一种预测方法。 销售百分比法预测的程序 1.将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出 来，并计算与销售收入的比例。 2.将计划年度的销售收入分别乘以各变动项目占销售收入 的百分比，得出计划年度该项目的计划数 3.将计划年度的资产总额减去资本总额即为需要外部筹集 的资金数额。 9.2 财务计划模型 一、预计财务报表的方法 （一）销售百分比法-公式测算 外部融资需求=△S·A/S0 －△S·B/S0 －S1·P·E 式中：△S — 销售的变动额 （S1－S0）； A/S0— 变动资产占基期销售额的百分比； B/S0— 变动负债占销售额的百分比； S1— 预测期的销售额； P— 销售净利率； E— 收益留存比率。 9.2 财务计划模型 一、预计财务报表的方法 （一）销售百分比法-注意 与营业收入之间存在固定比例关系的项目各公司之间可能不同，同一家公司的不同年度之间可能也有变化，因此，进行财务预测时，要对所选公司进行判断，分析哪些项目与营业收入之间存在相对稳定的百分比关系。上例假设以上项目与营业收入之间存在相对固定的比例关系。 9.2 财务计划模型 一、预计财务报表的方法 （二）线性回归法 线性回归法是以过去一系列的财务状况为依据，观察销售收入与各财务变量之间的关系，运用回归分析方法测定其直线回归方程： 报表要素=A*销售收入+B 计算出该方程中的参数A、B和相关系数R2，则得到报表要素的各线性回归方程，如果相关系数R2接近于1，说明这些财务变量与销售收入之间存在线性关系，可以用上述方程进行预测。 * Excel在财会管理中的应用