一、美国每股收益会计准则的制定背景.pdfVIP

徐周康 渊浙江财经学院 杭州 310018冤 】 ，包括会计原则委员 【摘要 本文对美国每股收益会计准则（本文所称“美国每股收益会计准则”为广义上的会计准则 会意见书、财务会计准则公告等）进行了评析，并将其与国际会计准则及我国的《企业会计准则第34号———每股收益》进行 了比较，以期为我国相关准则的制定提供参考。 】 【关键词 每股收益会计准则 FASB APB IASC 一、美国每股收益会计准则的制定背景 11月，IASC 草拟的《国际会计准则征求意见稿第 52 号 （ 》得到了通过，并于 。 1961年，美国注册会计师协会 AICPA）下属的美国会计 —每股收益 1996年1月正式发布 —— （ 原则委员会 APB）公布了《会计研究公报第43号》，该公报 1996年1月，FASB发布了《每股收益和资本结构信息披 第一次提出企业在财务报表中列报“单个净收益数据”的要 露》（征求意见稿）。其第一部分的内容与IASC的征求意见稿 ， 。 求。同年 APB又公布了《会计研究公报第49号》，再次肯定 的内容基本上相同 ，并详细规定了三种计算公司 ， 《国际会计准则第 —— 了在第43号公报中提出的要求 1997年 1月 IASC发布了 33号— 每股收益的方法。然而，由于缺乏实施指南，企业之间的每股 每股收益》（IAS33）。1997年2月，FASB发布了《财务会计准 对此， 则公告第128号—— 》（ 收益数据仍然不可比。 APB在 1966年公布了《会计原 —每股收益 SFAS128）。两个不同的会计 —经营成果报告》，随后又在 1969 准则制定机构几乎同时公布了实质内容基本相同的每股收益 则委员会意见书第9号—— 会计原则委员会意见书第 —— 》 年公布了《 15号—每股收益 会计准则。 （APB15）。 二、美国每股收益会计准则的变化 随着20世纪90年代美国资本市场的拓宽，许多国外的 ， SFAS128 自1997年发布至今 FASB等机构根据现实中 跨国公司都希望能够在美国证券市场上市，美国公司也希望 出现的新情况、新问题又进行了一系列修订。 能够在世界其他国家的资本市场上进行投资和融资活动。国 2002年9月，FASB和IASC通过了一个旨在通过一项高 际资本的流动向美国财务会计准则委员会（FASB）提出了新 质量的会计准则的趋同以增强财务报告国际可比性的联合项 的要求，即要求美国的会计准则能够与其他国家的会计准则 目。两家会计准则制定机构都认识到实现与对方会计准则的 。因此， 。作为短期项目， 特别是与国际会计准则具有可比性 FASB决定重新制 趋同可以提高自己所颁布的会计准则的质量 定每股收益会计准则。 IASC重新审视了IAS33并变更了一些关于每股收益计量的