关于完善费用概念的思考.pdfVIP

窑 参考资料 阴 关于完善费用概念的思考 江苏徐州师范大学管理学院 张英明 一、中外费用概念的比较 为损失冤遥 我国叶企业财务会计报告条例曳第 员园条和叶企业会计制 员怨愿怨年袁国际会计准则委员会渊陨粤杂悦冤在叶关于编制和提 度曳第怨怨条均规定袁费用是指企业为销售商品尧提供劳务等日 供财务报表的框架曳中将费用定义为袁费用是指会计期间经济 常活动所发生的经济利益的流出遥按此规定袁我国的费用包 利益的减少袁其形式表现为由于资产流出尧资产递耗或是发生 括主营业务支出渊主营业务成本尧主营业务税金及附加冤尧其 负债而引起业主权益的减少袁 但不包括与所有者分配有关的 他业务支出和期间费用渊营业费用尧管理费用和财务费用冤袁 类似事项遥显然袁陨粤杂悦费用的定义范围最广袁既包括了企业日 但不包括投资业务支出及损失尧非正常业务支出及损失和所 常经营活动中发生的各种耗费袁 也包括了企业非正常活动中 得税遥按照上述概念袁人们经常使用的野收入原费用越利润冶这 发生的损失遥陨粤杂悦认为损失也是经济利益的减少袁 这一点和 一等式是不成立的袁因为这里的收入是指营业收入袁费用也 其他费用在性质上没有差别遥 是指营业费用袁 配比的结果应该是营业利润而不是利润遥我 综观我国尧美国与陨粤杂悦有关费用要素的定义袁可得下表院 国利润表的结构事实上也证明了这一论断遥 中国 项目 美国 陨粤杂悦 为了弄清费用的内涵袁我们还有必要了解国际会计界对 主营业务成本 其概念的界定遥 税金及附加 员怨缘苑年袁美国会计学会渊粤粤粤冤下属的会计名词委员会提 费用 营业费用 费用 出袁费用是指按公认会计原则确认和计量的袁由企业盈利活 管理费用 费用 动所产生的资产的减少总额或负债的增加总额遥员怨愿缘年袁美 财务费用 国财务会计准则委员会渊云粤杂月冤在其第远号概念公告中将费 其他业务支出 损失 用定义为袁费用是某一个体在其持续的尧主要或核心业务中袁 利润 投资损失 营业外支出 因交付或生产了货品尧提供了劳务或进行了其他活动袁而付 出的或其他耗用的资产袁或因而承担的负债渊或两者兼而有 由上表可知袁陨粤杂悦的费用包括损失袁美国则将损失渊非正 之冤遥 显然袁云粤杂月只将企业主要经营活动所发生的耗费称为 常尧偶发性的活动中所产生的不利事项冤从费用要素中划分出 费用袁非主营活动的耗费或资源流出不构成费用渊而是称之 来袁成为独立的会计要素之一袁且将副业经营的净支出和筹资 出的国际贡献袁是财务学科大观园中一朵眩艳夺目的奇葩浴 发展中国家财务活动的特征决定着发展财务学存在的 郭复初教授明确指出袁传统财务理论中尽管不乏诸如资 必要袁并形成发展财务学的基本假设遥发展中国家不完善的 本时间价值理论尧风险价值理论尧投资组合理论和资本资产 市场经济条件的存在袁 使发展中国家的财务主体尧 财务目 定价模型等适用于发展中国家的财务理论袁但传统财务理论