纳税实务 教学课件 作者 周先建 第三章.ppt

* 车船使用税 * 内容提要 3.3.1 车船使用税概述 3.3.2 车船使用税的计算 3.3.3 车船使用税申报表填制与缴纳 3.3.4 车船使用税的账务处理 3.3.5 车船使用税的优惠： * 1、车船使用税的概念 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税 2、纳税义务人 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。单位是指行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业。个人是指我国境内的居民和外籍个人。应税车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应由使用人代缴。 3、征税范围 行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。以上车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。 4、税 率 车船税实行定额税率。具体税率由由省、自治区、直辖市、人民政府在国务院和主管税务机关规定的税目税额范围内确定。 3.4.1车船使用税概述 * 1.?计税依据 车船使用税的计税依据为辆、净吨位、载重吨位三种 （1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”为计税依据。 （2）载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据 （3）非机动船，以“载重吨位”为计税依据。 2.计算公式 应纳税额=计税依据×使用单位税额 3.4.2车船使用税的计算 * 应纳税额=计税依据×使用单位税额 货车应纳税额=100×60×15=90 000（元） 大客车应纳税额=（30－10）×320=6 400（元） 企业年度应纳车船税额=90 000+6 400=96 400（元） 【例3-5】问鼎煤炭开采有限公司有货车100辆（载重量15吨），大 客车30辆，其中有10辆货车未挂牌照，只在公司内使用，不上公路 行驶。假定当地政府及税务主管机关规定的载重汽车纳税额自重每 吨60元，大客车年纳税额每辆320元。计算企业应纳车船使用税。 * 1.纳税义务发生时间 （1）纳税人使用应税车船、从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务； （2）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务； （3）已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务 2．纳税地点 车船使用税的纳税地点为纳税人的所在地。 3.纳税方法 纳税人可通过直接申报、邮寄申报、网上申报的方式向当地地方税务机关申报纳税。 3.4.3车船使用税的缴纳与申报表填制 * 原则：企业缴纳的车船使用税管理费用”账户核算。企业计算应纳车船使用税时，借记“管理费用“账户，贷记“应交税费—应交车船使用税”账户；分期缴纳车船使用税时，借记“应交税费—应交车船使用税”账户，贷记“银行存款”账户。 3.4.4车船使用税的账务处理 依【例3-5】鼎煤炭开采有限公司按规定计算及缴纳应交车船税的会计处理： 计算车船税： 借：管理费用—税费 96 400 贷：应交税费—应交车船税 96 400 实际缴纳车船税时： 借：应交税费—应交车船税 96 400 贷：银行存款 96 400 * 谢谢！ 第四章 购进环节应纳税费 * * 第三章 投资创建环节应纳税费 * 知识目标 1、掌握印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税等的基本计算和会计核算以及纳税申报表的填制。 2、了解印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税等的基本概念。 * 印花税 * 内容提要 3.1.1 印花税概述 3.1.2 印花税的计算 3.1.3 印花税的缴纳与申报表填制 3.1.4 印花税的账务处理 3.1.5 印花税的优惠 * 1、印花税的概念 印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人 3、征税范围 (一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； (二)产权转移书据； (三)营业帐簿； (四)权利、许可证照； (五)经财政部确定征税的其他凭证。 3.1.1 印花税概述 * 1.?税率 现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，?万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。 2.计算公式 ①适用于比例税的应说凭证，以凭证所记载的金额为计税依据 应