关于《萨班斯—奥克斯利法案》下的HR公司内部控制系统的重构.pdf

基于《萨班斯一奥克斯利法案》下的HR 公司内部控制系统的重构 硕士生：张汉桥 指导教师：陈菊花 东南大学 摘要 自进入2l世纪以来，国际资本市场经历了以安然事件为导火索的一系列财 务舞弊事件，导致投资者信心下降、证券市场大幅震荡，这大大地扰乱了资本 市场的秩序。为了重树投资者和民众对美国经济的信心，美国国会在2002年出 台了《萨班斯一奥克斯利法案》，并要求所有在美国上市的公司都必须遵循该法 案。萨班斯法案的出台是为了加强证券市场的会计和审计监管力度，提高公司 信息披露的真实性和可靠性，维护投资者利益以及增强公众信心。 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是增强企业抵御风险能力、保 证企业目标顺利实现的有效工具。在环境快速变化的当今社会，不断完善企业 内部控制对增强企业内部治理、完善资本市场秩序有着重要的影响。 本文在对内部控制和萨班斯法案进行简要介绍的基础之上，以HR公司(HR 公司是已在美国纽约上市的费森尤斯集团公司的下属子公司)为研究对象，在 对Hit公司当前状况进行分析的基础之上，以COSO框架为指引，对SOX法案 在公司遵循法案的设计思路上进行了概述。然后，根据SOX法案的内容，结合 HR公司的实际情况，为HR公司遵循SOX法案设计出六个操作步骤。最后通 过对SOX法案的实施和评估，使HR公司建立起一套比较完善的内部控制体系， 并与费森尤斯集团公司形成一个相互联系、综合作用的内部控制整体，从而提 高了HR公司的整体管理水平和核心竞争力，同时为我国其它企业有效实施内 部控制提供建议。 关键词：内部控制，萨班斯一奥克斯利法案，COSO框架 THE ON HR INTERNALCONTRoLSYSTEMOF COMPANYBASEDoNSOX JuhuaSoutheast Graduate：ZhangHanqiaoSupervisor：Chert University ABSTRACT the Since 21st internationalmarkethas entering century,the capital undergone seriesoffinancial Aaronincident硒astart．Thiseventresultedinthe frauds，the declinationof oftheUniteStatesstockmarket investors’confidence，thevolatility and the market’Sorder．Inordertorebuildtheconfidenceof greatlydisruptedcapital theinvestorsand toAmerican American enactedthe public economy,theCongress Act”in2002．Theact thatalllisted inthe ”Sarbanes—Oxley requires companies Statesmustadheretotheact．Theintroductionof Actisto United Sarbanes—Ox