企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践.pdfVIP

Case study ·案例研究 企业集团全面预算管理案例研究 来 自上汽集团实践 上海汽车集团股份有限公司 夏明涛 【摘要】预算管理模式随着经济的发展和企业经营管理需求的变化也在不断发展，目前全面预算管理模式 已被大多数企业所接受和运用。本文通过对全面预算管理模式的分析，以及结合其在上汽集团的实践，探索如 何有效地使用全面预算管理，不断提高企业预算管理的效率和提升预算管理的效果。 【关键词 】全面预算管理 上汽集团 应用和分析 位 ，推动了预算管理的进一步完善和发展。 一 、 引言 在此环境下，预算管理开始逐步提倡参与性的 “创新驱动、转型发展”是未来经济发展的基本 管理，预算编制 自上而下、自下而上反复循环。由 要求。如何顺应这种要求，从外延式扩张向内涵式 于预算编制更为民主，使得预算 目标更加贴近经营 发展转变，不断突破经济发展的外部约束条件 ，走 实际，同时提高了预算执行者对预算的认识，可以 出一条可持续发展之路 ，是每个企业尤其是作为市 达到企业资源合理配置和有效利用。预算执行结果 场化运行主体 的企业都必须思考解决的问题。为实 与实际经营和管理 目标之间的差异，也被作为对下 现发展方式的转变，达到进一步激发企业发展活力 层企业和部 门业绩评价的依据，并且评价结果还与 的目的，企业需要对原有的经营模式和管理模式加 奖惩制度相联系，进而影响预算执行者 以后的行为 以变革。预算管理作为现代企业重要管理工具，对 取 向。因此 ，完善的预算管理系统可以制定具有激 于企业经营效率提升，经济效益增加起到尤为重要 励性的预算 目标，可以更好地激励员工，提高组织 的作用。因此，对于预算管理工作的持续改进和不 绩效。 断提升应视作为企业财务工作的重点。 由此开始，预算管理开始奠定了其在企业内部 控制的核心地位，成为 “能将组织所有关键问题融 二、全面预算管理发展、内涵及其意义 合于一个体系中的管理控制方法之一”。预算管理模 (一 )预算管理发展 式逐步趋于成熟，从传统的经营预算逐步发展为全 预算最初是英国财政管理的工具，当时的主要 面预算管理。 目的是为了保证财政的收支平衡。到了20世纪初 ， (二 )预算管理 内涵 随着美 国经济的不断发展，企业规模不断扩大，导 全面预算是指企业在一定时期 内 (一般为一年 致一些企业 出现产能过剩、产品销路不畅等问题， 或一个既定的期间)经营活动、投资活动、财务活 迫使企业寻求对市场进行预测，计划 内部生产能力 动等方面的总体预算安排。以实现企业的目标利润 与外部市场需求相协调的方法。预算管理逐步被引 为 目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及 人现代企业管理中，用于指导企业的计划 、协调和 现金收支等进行预测，反映企业在未来期间的财务 控制等活动。杜邦化学公司 (DuPont)和通用汽车 状况和经营成果。全面预算管理作为一种全方位 、 公司(GeneralMotors)率先将预算管理引入企业管理 ， 全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式，凭 很快成