L公司内部控制研究.pdfVIP

摘 要 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业治理的重要组成 部分，是衡量现代企业管理的重要标志。由于我国的内部制度研究起步较晚，国外 企业对市场经济的认识比国内要深入和透彻，西方经济发达国家在内部控制制度方 面的研究比国内深入和透彻，国外企业在实际运用方面也优于国内企业。我国企业 在今后的市场竞争中要处于不败之地，就必须加强企业内部控制的建立和健全。内 部控制已得到我国企业的重视，几年来我国政府相继出台了许多有关内部控制的法 律法规，以解决当前一些企业事业单位内部管理混乱，控制弱化，降低企业经营风 险。如何解决和完善公司内部控制存在的问题，已成为当前企业特别是上市公司的 当务之急。 L 公司是一家在深圳证券交易所上市的公司，上市时间为 1994 年 4 月。公司在 公司治理、货币资金及往来户结算管理、存货管理、在建工程管理、对外投资管理、 成本费用管理和销售收入管理的各个环节均设计和建立了相应的内部控制制度。但 随着公司的发展和经济环境的变化，公司在内部控制的建立和健全方面的力度不够， 在公司治理结构、内部控制执行的监督机制、对外投资和预算制度等方面的内部控 制存在不完善的地方。内部控制的不完善已经成为 L 公司发展壮大瓶颈。 有鉴于此，本文力图综合运用当前内部控制的相关理论，广泛采用理论规范和 实践分析相结合、横向（国内和国外）研究和纵向（过去和现在）比较相结合，对 L 公司内部控制进行探讨，使 L 公司内部控制更完善和科学。 通过管理层及相关部门问卷调查、询问公司的内审和法律顾问、现场观察、查 阅内部控制的相关文件等方式，对L 公司的内部控制进行了解，通过重新执行和穿 行测试查验公司的内部控制制度的执行情况及执行效果。通过了解、分析和评价 L 公司的内部控制和执行中存在的问题，结合公司的实际情况和最新由财政部、证监 会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，提出有关问题 的改进方案和措施：完善公司法人治理结构、建立和健全内部控制执行的监管机制、 完善公司对外投资制度和预算制度等相关措施，力求使 L 公司的内部控制制度更合 理和健全，更适合该公司的实际情况，更具有可操作性，更有助于实现公司的各项 目标，同时为其他公司完善和健全内部控制提供参考。 关键词：内部控制，公司，研究，措施 I ABSTRACT The internal control system is a product of the society when economy develops to a certain level. It is an important constituent of modern corporate governance theory, and it is an essential tool to value the management performance of the modern corporation .As the theory research on internal control system in China got a late start, the foreign enterprises and western developed countries got a better understanding on the market economy and internal control system. Foreign enterprises are also superior to domestic ones in practical application. In order to get an invincible position in the future market competition, domestic companies have to establish and strengthen the enterprise internal control. Internal control has caught the attention of Chinese companies. In the past