审计学 应用型高等教育会计类 段兴民 第1章总论.pptVIP

尚辅网 尚辅网 《审计学》 主编 段兴民 学习目标 通过本章教学活动，让学生大概了解什么是审计，审计产生的客观经济基础，国家审计、 内部审计、 民间审计的产生和发展；比较深入地了解谁来审计，审计谁，审计什么；准确把握审计的职能及在国民经济中的地位和作用。 应用能力目标 能了解审计现象，识别审计与非审计的经济检查活动过程。 1.1 审计的产生和发展 1.1.1 受托经济责任——审计产生的客观基础 审计是由专门审计机构和人员，对被审计单位经济活动的合规性、合法性和效益性，进行独立鉴证和评价的监督活动。 1.1.2 国家审计的产生和发展 我国是审计经济监督产生最早的国家 。 我国夏代奴隶制国家的建立，开始了国家财政和官厅会计的起点，可以推论，“这一时期约为我国审计的萌芽阶段。 “审计”一词最早见于《宋史》。 1928年国民政府颁布《审计法》及实施细则，次年颁布《审计法组织法》，后审计院改为审计部，各省市设审计处。 中华人民共和国建立后，1982年12月第五届全国人大第五次会通过了修改后的《中华人民共和国宪法》，规定建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月国务院设立国家最高审计机关——中华人民共和国审计署。 1994年8月第八届人大常委会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》。 西方的国家审计，历史悠久内容丰富。据史书记载，早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代就有了官厅审计机构及国家审计的事实。 1.1.3 内部审计的产生和发展 内部审计，即组织内部的审计机构和人员，对本组织及其所属机构的经济活动进行的审计监督。我国早期的皇家审计，西方国家的庄园审计、宫廷审计、行会审计和寺院审计均属于内部审计范畴。 1.1.4 民间审计的产生和发展 西方的民间审计，是随着资本主义商品经济的兴起而发展起来的。 1720年，英国南海事件标志着民间人员接受委托进行的社会审计的出现。 1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，就是英国议会聘请精通会计实务的查尔斯·斯奈尔（Charles·Snell）对南海公司会计账目进行审查，确认该公司存在虚假会计记录进行舞弊的审计报告。这就是早期处于萌芽状态的的民间审计，即由民间人员接受委托进行的社会审计。 1886年纽约公布了《公正会计师法》，1887年正式组建了“美国公共会计师协会”，1916年改组为“美国会计师协会”，1957年改为“美国注册会计师协会”（AICPA）。 我国1921年上海开始设立会计师事务所，接受委托办理审计业务。 1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。 2006年2月15日，财政部发布新的《中国注册会计师执业准则2006》，自2007年1月1日起施行。新准则体系完全参照了国际会计师联合会（IFAC）2003年改革后下属的国际审计与鉴证委员会（IAASB）于2004年制定的国际审计鉴证准则体系。 1.1.5 审计模式的发展 第一阶段，账项基础审计模式。 第二阶段，制度基础审计模式。 第三阶段，风险导向审计模式。 1.2 审计的主体和客体 1.2.1 审计的主体 审计主体, 是指审计工作的执行者,包括专门的审计机构和审计人员。即在审计活动中主动实施审计行为，行驶审计监督权者。 国家审计的主体 按照《宪法》和《审计法》规定，各级审计机关和审计人员依法独立行使审计监督权。 2. 民间审计主体 《中华人民共和国注册会计师法》明确规定，会计师事务所是民间审计组织，注册会计师是审计主体。 3. 内部审计主体 2003年3月4日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，第二至四条明确规定，各组织内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 1.2.2 审计的客体 审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 1.2.3 审计主体、客体之间的关系 1.3 审计职能和作用 1.3.1 审计的职能 审计的职能是指审计本身所具有的内在功能。一般而言，审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价三种基本职能。 1.经济监督职能 2.鉴证职能 3. 经济评价职能 1.3.2 审计的作用 归纳不同