办税基础与实训 教学课件 作者 陈锷 项目九.pptVIP

企业办税员岗位之 办理企业所得税业务 任务一 办税准备 居民企业 1、概念 2、征税范围：境内、外所得 非居民企业 1、概念 2、征税范围：境内所得 一、企业所得税的特点 1. 综合所得税制 2. 计税依据为应纳税所得额 3、分期预缴、年度清算 二、税率 1、基本税率（25%） 2、优惠税率（20%、15%） 小型微利企业：20%（226页） 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过1000万元。 国家重点扶持的高新技术企业：15% 任务二 纳税申报与操作指南 计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额 应纳税额=应纳税所得额*税率 分期预缴、年度清算 应纳税所得额的确定： 1.收入总额的确定 （1）销售、劳务收入。 （2）财产转让收入。 （3）利息收入。 （4）租赁收入。 （5）特许权使用费收入 （6）股息收入 （7）其他收入 2、不征税收入 财政拨款、行政事业性收费等 3、免税收入 国债利息、投资收益 4、准予扣除项目（部分成本费用有扣除限额） 成本、费用、税金、损失 某公司2010年经营业务情况如下：全年收入4032万元，其中国债利息收入1万元、财政拨款收入1万元；营业成本2600万元；营业税金及附加40万元；销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元。请计算本年度应交企业所得税额（税率为25%）。 应纳税额=80 *25% 5、准予扣除项目金额和标准（217） 工资薪金和“三项”经费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。　　企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。 某国内企业2011年按工资总额400万元拨缴职工工会经费8万元，计提职工福利费68万元和职工教育经费15万元，请计算该企业2011年度“三项经费”的税前扣除限额。 福利费扣除限额为400×14％＝56（万元），实际发生68万元，准予扣除56万元工会经费扣除限额＝400×2％＝8万元），实际发生8万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝400×2.5％＝10（万元），实际发生15万元，准予扣除10万元三项经费应调增应纳税所得额＝（68－56）+（15－10）＝17（万元） 借款利息费用 一般企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 　 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 公益性捐赠 捐赠必须是通过社会团体或政府部门 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 某企业2010年度的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金共计685万元后，利润总额为15万元。经查账核实以下几项支出： 1、企业按工资总额70万提取职工福利费、教育经费、工会经费共16万元，已列支； 3、企业通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠款20万元，已列支； 4、企业全年发生业务招待费8万元，已列支。 请按企业所得税法规定，计算该企业超过准予列支标准项目的金额。 超过三项经费标准=160000-700000*18.5%= 超过捐赠标准= 200000 -150000*12%= 超过业务招待费标准=80000-7000000*0.5%= 应纳所得税额= 某企业2010年营业收入3000万元，广告费支出380万元，业务宣传费支出120万元。请问2010年准予税前扣除的广告、业务宣传费用是多少？ 3000*15%=450 可以加计扣除的项目： “三新”技术研究开发费 企业发生的“三新”技术研究开发费可按实际发生额的150%税前扣除 某企业2010年利润总额200万元，已扣除了管理费中发生的新产品研发费用100万元，请问： 该企业在计算2010年应纳税所得额时可以扣除新产品研发费用是多少？ 100*150%=150 不得扣除的项目：　　 向投资者支付的股息、红利