报关实务高职 教学课件 作者 鲁丹萍 全书 第9章.pptVIP

　　　　?知识目标　　? 掌握进口货物应纳消费税的计算方法。　　? 掌握进口货物应纳增值税的计算方法。　　? 了解船舶吨税及其计算方法。 　　?先行阅读　　根据公布的数字，2009年全国海关征税入库9213.6亿元，海关税收再创历史新高。这已经是海关税收连续20年创新高。但是，这次创新高有着完全不同的意义。　　关心经济形势和进出口贸易的人们都知道，自2008年下半年开始，国际金融危机横扫全球，世界经济面临重创，国际贸易大幅萎缩，我国进出口贸易遭遇了10年来首次同比下降，也是近30年来进出口贸易最大跌幅，海关税收遭遇了恢复征收关税30年来最为困难的局面。 　　当然，一些增收因素也是客观存在的。首先，作为海关主要税源的一般贸易进口其形势不算太坏。2009年一般贸易进口5339.4亿美元，同比下降6.7％。受国家保增长、扩内需等一系列政策影响，2009年国内投资快速增长，带动了机电产品进口小幅增长，全年机电产品进口应税货值同比增长18.1%，税款2039.6亿元，增长12.5％，增收227.4亿元。同时，自2009年1月1日起，我国将部分矿产品的增值税率由13%恢复到17%，海关因此多征收增值税185.1亿元；实行了燃油税改革，提高了进口环节成品油消费税税率，全年海关多征收消费税128.9亿元，多征收增值税21.9亿元。 此外，实施了增值税转型政策，有利于增加机电设备等产品应税进口，扩大了海关税源，全年海关因此多征收增值税96.8亿元。 　　1. 消费税概述 　　1) 含义　　消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。我国开征消费税的目的是调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收的税。消费税是价内税，即组成计税价格中包含了消费税税额。 　　2) 征纳　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。我国的消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征，由纳税义务人(进口人或其代理人)在报关进口时向报关地海关申报纳税。 　　我国进口的应税消费品的消费税采用从价、从量和复合计税的方法计征。消费税的税目、税率依照《消费税暂行条例》所附的消费税税目税率表执行；消费税税目、税率的调整由国务院决定。进口环节消费税的起征点为人民币50元，低于50元的免征。进口环节消费税的征收管理适用关税征收管理的规定。 　　3) 征收范围　　消费税的征税范围主要是根据我国经济社会发展现状和现行消费政策、人民群众的消费结构以及财政需要，并借鉴国外的通行做法确定的。　　消费税的征收范围仅限于少数消费品。应税消费品大体可分为以下四种类型：　　(1) 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等； 　　(2) 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、游艇、高尔夫球及球具等；　　(3) 高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；　　(4) 不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油、成品油、一次性木筷、实木地板等。 　　2. 消费税的计算　　我国消费税采用从价、从量和复合计税的方法计征。　　1) 从价征收的消费税　　我国采用从价定率的办法计算进口消费税，计税价格由进口货物(成本加运保费)价格(即关税完税价格)加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。　　组成计税价格的计算公式为　　 　　从价计征的消费税税额的计算公式为　　应纳税额=组成计税价格?×?消费税税率 　　2) 从量计征的消费税　　从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、成品油，实行定额征收。从量计征的消费税税额的计算公式为　　应纳税额?=?单位税额?×?进口数量 　　3) 复合计税　　实行从量、从价征收的消费税是运用上述两种征税方法计算的税额之和。目前我国卷烟和白酒采用该方法计征消费税，其计算公式为　　应纳税额?=?单位税额?×?进口数量 ?+?组成计税价格?×?消费税税率 9.1.2 进口货物增值税　　1. 增值税概述　　1) 含义　　增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增值税是在货物、物品进口时，由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一种增值税。　　采用并全面推行国际通行的增值税制，有利于促进专业分工与协作，体现税负的公平合理，稳定国家的财政收入，同时也有利于出口退税的规范操作。 　　2) 征纳