标准书号74 75 308 07402 第3章.pptVIP

企业审计实务 作者：吴玲萍 模块三 独立审计准则 一般准则 外勤准则 报告准则 * * * * 责任编辑：孙秀丽 出版日期：2010年7月 IDPN：308-2010-34 课件章数：8 一、一般准则(6条） 1、独立审计的目的是对被审单位会计报表的合法性、公允性发表意见。 报表审计 例：CPA对W公司09年会计报表进行审计，写出肯定意见的审计报告的意见段。 我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司09年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况。 2、专门学识与经验。 3、独立、客观、公正——职业道德准则 （1）独立内涵： 所谓独立原则，是指CPA在执行审计业务，出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 判断：某挂靠冶金厅的事务所可以对其下属单位进行审计 。（ ） CPA的审计报告无需经任何部门审定和批准。（ ） CPA的审计报告须经财政部门审批。（ ） （2）回避的事项（补充） A、曾在委托单位任职，离职后未满（ ）年的。 B、持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 本人持有 配偶、父母、子女——视同本人持有 兄弟姐妹 远亲 C、与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的。 判断：CPA王军的父亲在W公司工作，应回避。 近亲：配偶、兄弟姐妹、子女、孙子女、外孙子女 父母、祖父母、外祖父母 （上两代、下两代） D、担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的。 判断：事务所为被审单位提供会计咨询服务的同时还可以提供审计业务。 E、其他为保持独立性而应回避的事项。 4、保密 5、会计责任、审计责任 6、合理保证 二、外勤准则（现场准则）独立审计具体准则 1、会计报表审计 2、审计业务约定书 3、审计计划 4、审计抽样 5、审计证据 6、审计工作底稿 7、审计报告 8、错误和舞弊 9、内部控制与审计风险 10、审计重要性 11、分析性复核 12、利用专家工作 13、利用其他CPA工作 14、期初余额 15、期后事项 16、关联方及其交易 17、持续经营 18、违反法规行为 19、已与审计会计报表一同披露的其他信息 20、计算机信息系统下的审计 21、了解被审单位情况 22、考虑内部审计工作 23、管理当局声明 24、与管理当局约定 三、报告准则 (详见审计报告模块） 一、单项选择题 XYZ股份有限公司（简称XYZ公司）系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。ABC会计事务所的合伙人A在确定对XYZ公司2003年度会计报表进行审计的审计小组组成时，有以下方面的情况需要其作出决定。 下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是（ ）。 A.甲注册会计师2000年1月进入会计事务所前在XYZ公司担任总会计师 B.乙注册会计师的妻弟持有XYZ公司2000股股票 C.丙注册会计师的姐姐在XYZ公司担任出纳 D.丁注册会计师的中学同学现任XYZ公司的会计 二、多项选择题 1、注册会计师在执行审计业务时，下列各项中为保持独立性而应回避的有（ ）。 A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B.持有被审计单位发行的公司债券 C.为被审计单位设计内部会计控制制度 D.被审计单位的一名独立董事是其配偶 2、当出现下列情况时，注册会计师有可能违反职业道德准则的有（ ）。 A.为其配偶所任职的公司编制会计报表 B.因介绍客户而接受酬金 C.鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人 D.因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围 三、判断题 1、审计质量控制准则是衡量会计师事务所质量的权威性标准。（ ） 2、注册会计师承办业务，应当遵守独立审计准则和会计准 则，并合理运用国家其他相关技术规范。 （ ） 3、注册会计师应当研究和评价被审单位的相关内部控制制 度，据以确定控制测试的性质、时间和范围。 （ ） C301 C302 独立审计准则实训 （一）A会计师事务所在承接2008年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为作出正确的专业判断。 （1）A会计师事务所