标准书号74 75 308 07407 模块四 营业税.pptVIP

税务会计实务 作者：朱丹 模块四 营业税 知识目标 １.掌握营业税征税范围、税目、纳税人及扣缴义务人、税率的具体规定； ２.了解营业税各项税收优惠政策； ３.理解并掌握不同行业营业税计税依据的确定方式； ４.明确营业税会计核算涉及的账户； ５.掌握营业税的填报规定。 能力目标 １.能区分营业税和增值税的征税范围，判断哪些项目应征营业税，适用何种税率； ２.会计算不同行业营业税应纳税额； ３.能对涉及营业税的各类业务进行会计核算； ４.会填制营业税纳税申报表并进行纳税申报。 项目一　学习营业税税制要素 理解营业税征税范围时应注意以下几点： 　一、营业税的应税行为是有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 二、“应税劳务”的含义。 三、“中华人民共和国境内”（以下简称“境内”）的含义。 四、视同提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产行为。 五、混合销售的税务处理。 六、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的税务处理。 七、营业税与增值税征税范围的划分。 任务二　界定营业税纳税人和扣缴义务人 一、纳税人 二、扣缴义务人 任务三　确定营业税适用税目税率 一、税目 （1）区分文化体育业与娱乐业税目的征税范围。 （2）饭馆、餐厅及其他饮食服务场所为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，应按“娱乐业”税目征税。 （3）以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，应按服务业中的“租赁业”征税。 （4）融资租赁不按“服务业”中的“租赁业”征税，而是按“金融保险业”征税。 （5）在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，应按“销售不动产”征税。 二、税率 项目二　计算营业税 任务一　确定营业税计税依据 一、营业税计税依据的确定方法 （一）按全额计税 （二）按差额计税 （三）按混合销售计税 （四）由税务机关核定营业额 （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 （3）按下列公式组成计税价格： 　　组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（１－营业税税率） 二、不同行业营业额的具体确定方法 （一）交通运输业 （二）建筑业 （1）建筑业的总承包人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（差额计税）。 （2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （3）纳税人从事安装工程作业，凡安装的设备价值作为安装产值的，其计税营业额应包括设备价值；若安装的设备价值不作为安装产值的，其计税营业额不包括设备的价值。 （4）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费、材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖应计入计税营业额征收营业税。 （5）纳税人自行建造建筑物后销售的，其自建行为应视同提供建筑业应税劳务，由主管税务机关核定营业额。 （三）金融保险业 1.金融业 （1）贷款业务； （2）金融机构从事金融商品转让； （3）经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的； （4）金融经纪业和其他金融业务（中间业务）。 2.保险业 （1）保险公司如果采用收取储金方式取得经济利益的； （2）保险企业已征收过营业税的应收未收保费。 （四）邮电通信业 邮政业务营业额 电信业务营业额 （1）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的； （2）电信单位销售的各种有价电话卡。 （五）文化体育业 （六）娱乐业 （七）服务业 1.旅游业的计税营业额 2.广告业计税营业额 3.物业管理单位计税营业额 4.代理业计税营业额 （八）转让无形资产 （1）以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配，共担风险的行为免征营业税；转让该项股权时也免征营业税。 （2）以地换房和以房换地是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，合作建房并按协议分配住房的行为。 （3）单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额（差额计税）。 （4）单位和个人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额（差额计税）。 （九）销售不动产 （1）以不动产投资入股，参与投资方利润分配，共担风险的行为免征营业税；转让该项股权时也免征营业税。 （2）以房换房行为属于销售不动产，应征营业税。 （3）单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额（差额计税）。 （4）单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额（差额计税）。