2015年度企业所得税汇算清缴申报.docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴一、汇算清缴对象 　　凡在201年度内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在201年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。 　　二、汇算清缴时间 　　应在2013年5月底之前向主管机关办理201年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。 三、汇算清缴程序 　　准备阶段。纳税人需要报经机关审批、审核或事先备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理 纳税人可从网站（网址：）按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。申报阶段。纳税人完成的数据输入并确认无误后，自行纳税《企业所得税年度纳税申报表》电子版本向主管税机关报送下列纸质纳税申报资料： 年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。 　　委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 　　发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送；发生的涉税事项属于类的，应附送备案相关资料。 对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。主管税机关要求报送的其它资料。　　纳税人在办理年度纳税申报时还应注意以下事项： 　　实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。其分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴情况报送各分支机构所在地主管税机关。 将资产损失申报材料资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向报送。纳税人发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。结清税款阶段。纳税人年度纳税申报资料经主管税机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在201年5月31日前结清补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。 　　纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。 纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。 （一）纳税人在填写年度纳税申报表前请认真阅读《关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函 [2008]1081号）中的填报说明，熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。 （二）填表顺序：在企业所得税汇算清缴软件（企业版）中新建纳税人→填写基信息表→→填写年度申报封面→填写纳税申报表及其附表（具体填表步骤详见《2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报辅导手册》）→填写资产负债表、利润表和现金流量表 填写纳税申报表时请注意表内、主表与附表之间存在逻辑关系。以下逻辑关系提示您重点关注： 1、主表：利润总额计算（1—13行）数据来源于企业的《利润表》，第3、7、8、9行根据企业财务资料分析直接填列 ，第13行 “利润总额”=《利润表》第27行；其余行次均根据附表或主表其他行次计算结果填列。 2、附表一：除视同销售收入（13—16行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行, 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入－会计上预售转销售收入。 3、附表二：除视同销售成本（12—15行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入×（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入×（1-对应计税毛利率）。 4、附表三：本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。“调增金额”和“调减金