2015年度居民企业所得税汇算清缴办税指南.docVIP

2014年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 各参加汇算清缴纳税人： 企业所得税汇算清缴范围 凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，进行2014年度企业所得税汇算清缴。 ?实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照国家税务总局公告2012年第57号规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。居民企业总机构和分支机构全部在我市范围内的，由总机构汇总计算并申报缴纳企业所得税，分支机构不实行就地预缴和汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴时限 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。  三、企业所得税汇算清缴方式 ??? 企业所得税汇算清缴实行网上申报或门前申报两种申报方式。 （一）网上申报 已经开通网上办税服务的纳税人可直接登陆中山市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴网上申报。取得GDCA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送财务报表、年度申报表、关联方报表纸质申报资料，其他纸质资料仍需报送；未取得GDCA数字证书的企业进行年度汇算清缴网上申报后，应将相关纸质报表报送主管税务机关存档。 企业所得税年度纳税申报表（B类）既可以直接手工填报PDF文件后联网提交，也可以使用企业所得税申报软件（珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统”、税友开发的“广东企业电子申报管理系统”等）导出申报文件导入PDF文件后联网提交。 由于查账征收企业的年度申报表和软件尚未更新，相关操作指南待软件和系统更新后我局再另行通知。 （二）门前申报 未开通网上办税服务的纳税人应使用税务机关规定的电子申报软件（珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统”、税友开发的“广东企业电子申报管理系统”等），携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，查账征收纳税人、核定征收纳税人应按规定分别报送以下资料： ??? ?查账征收纳税人应报送的资料包括： 企业所得税年度纳税申报表及附表； ???涉及关联方业务往来的，同时应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 4、房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告； 5、存在税前资产损失扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料：属于清单申报的，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单（即年报纳税申报表附表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》）报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报应企业应逐项（或逐笔）报送申请报告（除填写年报纳税申报表附表A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》外，专项申报报送申请报告包括：《企业资产损失税前扣除申报资料封面》、《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（专项申报适用）、《企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单》及资产损失税前扣除情况说明报告），同时附送国家税务总局公告2011年第25号规定的会计核算资料及其他相关资料。跨地区汇总纳税企业总机构还应报送《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》。 6、跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的或同一省、自治区、直辖市和计划单列市跨地、市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送： ——总机构报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》外，同时报送《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（作为年度纳税申报表附表A109010报送）和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； ——分支机构除报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的《中华人民共和国汇总纳税企业分支机构所得税分配表（2014年版）》、分支机构的年度财务报表和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； 7、适用《企业所得税法》第45条情形或