第13章其它需关注目的审计.pptVIP

第十三章 其它需关注项目的审计 第一节 关联方及其交易审计 一、相关概念 关联方 ：如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系。 关联方交易：指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取款项。 关联方交易的类型： 关联方交易的类型： ①购买或销售商品 ②购买或销售除商品以外的其他资产 ③提供或接受劳务 ④担保 ⑤提供资金(贷款或股权投资) ⑥租赁 ⑦代理 ⑧研究与开发项目的转移 ⑨许可协议 ⑩代表企业或由企业代表另一方进行债务结算 ⑾关键管理人薪酬????　　　　　 二、关联方审计目标和审计程序 （一）审计目标 （二）审计程序 1、识别关联方的存在 审查以前年度审计工作底稿 了解、评价被审单位识别和处理关联方及其交易的程序 查阅主要投资者、关键管理人员名单 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 询问前任注册会计师 审核所审会计期间的重大投资业务或债务重组业务 审核所得税申报资料 2、对关联方交易识别 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 询问有关当局重大交易时具体情况 审阅被审单位管理当局说明书 了解被审单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质及范围 了解是否存在已发生