REA会计模式的研究.pdfVIP

REA会计模式的研究 李伟朱卫东 (合肥工业大学管理学院， 230009) [摘要】：本文通过对传统的DCA(Debit—CreditAccounting)会计模式的弊端和局限性的分析， 论实践上的发展；基于它的特点(数据库导向、语义导向和结构导向)对事项法会计、数据库会 计和REA会计模式进行了比较；并由于数据量的快速增加和对各级决策支持的需要，文章运用数 据仓库技术分析了REA会计模式。 [关键字]：REA会计模式 事项会计 数据库会计 数据仓库 the ofthetraditional [Abstract]：Byanalysis DCA(debt—credit model’Sdefectsandlimitationsinthe modelis ina new its and circumstance，including explored definition，features bothon and onitsfeatureseventsaccount developmenttheorypractice：Based ing， database andREA are the accountingaccountingcompared．What’Smore，with rapid increaseofdataanda needof differentdecisionsthearticlediscusses great making theREA modelwithdatawarehouse accounting techniques． [Keywords]：REAaccountingmodel；eventsaccounting：databaseaccounting：data warehouse 一、传统会计模式的弊端和局限性 传统的借贷会计(DCA会计模式)是建立在会计循环和会计恒等式的基础上的，会计活动所提 供的仅仅是单一的、事后的、无差别的信息，其传播也是单向、缓慢和狭隘的。它的核心是会计 科目表和复式记账法，并以此记录和存储会计数据。美国会计学家Sorter将现行的财务会计称为 价值法会计，即会计信息主要属于价值信息，通过几张总括的通用报表传递给信息使用者。传统价 交易转换成易于理解的决策信息。浓缩过程的直接结果就是体现价值信息的财务报表“1。在工业 经济时代，它是可以很好胜任的。但进入信息社会，随着信息处理技术，网络技术，计算机技术 和数据库技术的不断发展，这种经济环境的变化使传统的会计模式的弊端和局限性越来越明显。 (一)不能提供非货币信息。Sorter教授认为，传统的财务报告是一种价值理论的产物，以 价值表现的财务数据一是遗漏了很多有用的非货币信息，二是夹杂了许多主观判断和加总计算， 可靠性很难保证，因此，价值并不是很好的可以用以决策的数据。传统DCA会计储存的是能够可 靠确认和计量价值的会计科目，忽略了许多重要的、不能用货币确认和计量的事项，比如社会责 任、环境等；基于网络的电子商务环境下，顾客经常点击企业网站的哪个链接，在一个时间段内 点击多少次，浏览了哪些产品等称为点击流数据的获取等等，传统DCA一般不能提供这样的信息， 而这些信息对企业的市场导向，产品或服务的定位都是有价值的。这样难以纵观公司经济活动的 全貌，从而造成对公司经营状况和业绩评价的困难，进而影响到决策的正确度。 244 (二)不能满足利益相关者个性化的需要。我国肖泽忠教授提出通用报告建立