第 四 章 审计目标与审计范围.pptVIP

第 四 章　审计目标与审计范围 第一节　审计总目标　　一、审计总目标的演变　　注册会计师审计主要经历了 1详细审计 2资产负债表审计 3会计报表审计三阶段， 　　 　　第一节审计目标 一、审计目标 ? ? 审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。 （一）我国社会审计的总目标 ? ? 根据我国独立审计准则，社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。  （二）审计的具体目标 ? ? 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。具体目标的确定，有助于审计人员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 被审计单位管理当局对会计报表的认定 ? ? 　　 所谓认定，是指被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗示。包括以下内容 具体审计目标 具体审计目标是根据管理当局对会计报表的认定而制定的。具体审计目标是审计人员收集充分适当的证据和发表恰当的审计意见的具体指南。在审计实务中，具体审计目标包括以下几个方面：a总体合理性 ---- 具体审计目标可分为两类： 一是总体合理性目标（目的评价重要的错报 漏报） 二是其他具体目标（目的收集相关证据）。  b真实性 ---- 所列余额存在或发生真实。 c完整性 ---- 发生的金额均已包括。 d所有权 ---- 所列金额确属公司所有。  第二节　审计证据 二：审计证据 ? ? 审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据。目的就是为了取得充分、适当的审计证据。 西方审计学者将审计证据表述为以下等式： 审计证据＝会计基础数据＋确证资料 （一）审计证据的分类  ? 1、按照审计证据的形式，分为（P13） 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据2、按照审计证据的证明力，可分为（P15） 基本证据 辅助证据3、按照审计证据的来源，可分为（P14） 外部证据 内部证据 （二）审计证据的特点 ? ? 审计人员执行审计业务时，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。这里所言的充分性和适当性正是审计证据的两大特点。  2、审计证据的适当性 ? ? 审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。（1）审计证据的相关性 （2）审计证据的可靠性 　　　a.书面证据比口头证据可靠； ? ? b.外部证据比内部证据可靠；已获独立的第三者确认 的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；  ? ? c.审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计征据可靠； ? ? d.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠； ? ? e.不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。 （三）审计证据的收集、鉴定和综合 　　　审计证据是审计人员发表审计意见和出具审计报告的依据，因此对审计征据的收集、鉴定和综合是整个审计工作的核心 1、审计证据的收集 （P16） 　 　2、审计证据的鉴定 （P16）　　 3、审计证据的综合 （P16） 4、审计证据的证据力和证明力（P16） 审计证据的收集 （P16） 1.要求被审计单位提供 2.实际查阅 3.现场观察 4.询阅 （三）审计工作底稿的作用 1．审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 2．审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 3．审计工作底稿是解脱或减轻审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。 4．审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。 5．审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。 二、审计工作底稿的形成与复核 （一）审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本要素 审计工作底