地市级烟草商业企业内部控制刍议.pdfVIP

瑟 警 地市级烟草商业企业内部控制刍议 潘武兵 安徽省烟草公司马鞍山市公司 【摘 要】本文按照COSO内部控制框架五要素，从地市级烟草商业企业内部控制的现状入手，分析了地市级烟草商业企业内部控 制建设中存在的I-I~，并提出了完善和改进的建议，以进一步加强地市级烟草商业企业的内部管理和风险控制。 【关键词 】烟草；商业；内部控制 建立和实施一套全面的、高质量的企业内部控制规范体系，能 互监督等。制定了严格的授权审批流程，经济业务审批实行纸质和 有效提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进和维护资产安全， 网上双重审批，“三重一大”业务和事项实行领导班子集体研究决策。 保障企业实现发展战略。2008年以来，财政部联合审计署、证监会、 建立了严密完备的会计系统控制，严格资产管理制度，定期进行资 银监会、保监会陆续发布了 《企业内部控制基本规范》及配套指引， 产盘点，全面实行预算管理，定期召开经济运行分析会议，开展了 并在上市公司、国有大中型企业及其他企业得到广泛应用。烟草行 绩效考评控制，实行月度和年度工作绩效考核制度，考核结果与部 业长期以来狠抓内部规范管理，行业企业管理水平、经营效率、风 门薪酬及个人晋升挂钩。同时还建立了各种突发事件应急预案，明 险防控能力不断提升，逐步形成具有自身行业特色的一套内部控制 确责任人员，规范处理流程，确保突发事件处理妥善、迅速。 体系，但笔者认为其内部控制体系还存在一些问题和弊端，尤其是 4．从信息与沟通来看 处于市场经营主体地位的地市级商业企业，建立和完善全面的、有 地市级烟草商业企业为畅通沟通渠道、获取有价值信息进行了 效的企业内部控制规范体系显得尤为迫切。 大量的精力和财力投入。为获取真实的、有用的市场信息，有的商 一 、 地市级烟草商业企业内部控制规范建设的现状 业企业除自身营销等相关人员定期开展市场调研和分析外，还聘请 1．从内部环境来看 第三方专业调查机构进行专项市场调查。建立和完善了政 (企)务 地市级烟草商业企业除 “老三会”继续有效发挥作用外，还成 公开管理制度，利用各种公开载体公开相关信息，确保服务对象和 立了投资管理委员会、薪酬管理委员会、预算管理委员以及 “三项 员工的知情权。运用信息技术加强内部控制，在资金监管、协同办 工作”(物资采购、工程投资、宣传促销)管理委员会。各委员会 公、卷烟营销、专卖管理、物流管理、人力资源、三项工作、建议 分工明确、各负其责。内部机构按工作职能进行设置，管理效能比 投诉、内部审计等各个方面开发了信息系统，实现自动控制。同时 较高。内部审计实行省局委派制，人员配备到位，具有工作独立性。 还建立了局长信箱和投诉举报制度。 人力资源管理通过 “四定”(定岗、定编、定薪、定责)改革，人 二、地市级烟革商业企业内部控制存在的问题 员素质和专业水平不断提升。建立了具有 自身行业特点的、积极向 1|对内部控制的认识还不完全到位 上的、具有社会责任感的企业文化体系。 虽然近年来行业加强规范管理，地市级烟草商业对 “规范就是 2．从风险评估来看 行业发展的生命线”的认识有所提升，但对内部控制规范体系的认 地市级烟草商业企业通过实行职业健康安全管理体系建设，对 识还不到位，有的公司认为只要按照上级主管部门的要求开展工作 涉及企业生产经营的安全风险进行了危险源识别和防范。纪检监察 就可以了，还有的认为只要按照现有的规章制度运行就很好了，没 部门从思想道德风险、岗位职责风险、业务流程风险、制度机制风 有必要再进行内部控制规范体系的设计和实施，地市级烟草商业企 险、外部环境风险五个方面对廉政风险点进行了排查和制定了防控 业 目前还没有建立一套全面的内部控制规范体系，更没有形成一套 措施。有的商业 业还针对物资采购、工程投资、宣传促销等方 科学的、具有自身特点的、可操作性的 《内部控制规范手册》c公 面容易发生违规的环节进行了风险点识别和防控。同时在财经纪律 司管理层对内部控制的知识掌握较少，对内部控制系统性和有效性 上严格执行烟草行业 “四个严禁”(严禁委