第二章审计目标、准则和审计依据.pptVIP

第二章审计目标、准则、依据 第一节审计目标 第二节审计准则 第三节审计依据 第一节审计目标 一、审计的目标 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的要求，它是指导审计工作的指南。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 二、审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，它包括下列两个方面： （一）被审计单位的财务收支入其有关的经营管理活动。 （二）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。 不同审计主体的审计目标不同 注册会计师审计、国家审计、内部审计三大审计主体的基本特征 注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 国家审计基本模式：立法型、司法型、行政型 国家审计与注册会计师审计的区别 授权方式不同 独立性不同 依据的审计准则不同 审计的范围不同 监督的性质不同 内部审计的主要模式 隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会 隶属于本单位总经理或总裁 隶属于本单位总会计师或副总经理 内部审计与注册会计师审计的主要区别 授权的方式不同 独立性不同 审计的重点不同 审计的作用不同 审计目标的演变 被审计单位管理当局对会计报表的认定 具体审计目标 第二节审计准则 一、审计准则的含义和作用 (一)审计准则的含义 1、审计准则是制约审计人员的行为准则； 2、审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； 3、审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； 4、审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 （二）审计准则的作用 1、赢得社会公众的信任； 2、提高审计工作质量； 3、维护审计组织和人员的合法权益； 4、促进国际审计交流。 二、审计准则的结构内容 根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括一般准则、工作准则和报告准则三个部分。 （一）美国的民间审计准则 1、一般准则：3条 2、工作准则：3条 3、报告准则：4条 （二）国际审计准则 1、一般准则：3条 2、工作准则：4条 3、报告准则：4条 美国一般公认审计准则 （三）我国独立审计准则 1、中国注册会计师职业规范体系 中国独立审计准则体系 质量控制准则 CPA后续教育准则 职业道德准则 2、中国独立审计准则体系 独立审计基本准则 独立审计具体准则与独立审计实务公告 执业规范指南 第一层次 具体准则与实务公告 续 实务公告 执业规范指南 我国质量控制准则 我国质量控制准则 第三节 审计依据 一、审计依据的含义 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。 二、审计依据的种类 （一）评价经济活动合法合规性的审计依据 1、国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 2、地方颁布的财经规和主管部门颁布的各种财经法规 3、规章制度 （二）评价经营管理活动效益性的审计依据 1、可比较的历史数据 2、计划、预算和经济合同 3、业务规范、技术经济标准 （三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据 1、内部管理控制制度 2、内部会计控制制度 3、内部审计制度 * *