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甲的收入因为没有达到起征点而不纳税; 乙的收入正好达到起征点,应该全额计税: 应纳税额=1500×10%=150元; 丙的收入已经超过起征点,也应该全额计税: 应纳税额=1501×10%=150.1元 第二种情况: 现在我们规定1500元为纳税的免征额,并规定税率为10%。那么,这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是: 甲的收入均在免征额之内而不纳税; 乙的收入正好属于免征额的部分,也不需要纳税; 丙的收入比免征额的数额要多,则需要纳税,但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税: 应纳税额=(1501-1500)×10% =0.1元 (四)违章处理 违章处理是对纳税人的税务违章行为所采取的惩罚性措施。其内容包括欠税处理、漏税处理、偷税处理、抗税处理以及违反税务管理行为的处理等等。 不同点: 第一, 征收的主体不同。税收是由国家税务机关(包括海关、农税部门)代表国家征收的;费是由其它行政和事业单位征收的. 第二,用途不同。税务机关征收的水款由国家统一支配,用于社会公共需要;费一般采取专款专用原则,除少数作为财政收入外,大多数用于满足收费单位本身业务支出的需要。 第三,特点不同。税收具有无偿性,收费具有有偿性。这是两者在性质上的根本区别。 第四,征收规模的大不相同。 第三节 税收学的基本术语 一、三大税制要素 二、其他税收学术语 一、三大税制要素 (一)纳税人 (二)课税对象 (三)税率 (一)纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是缴纳税款的主体,包括自然人和法人两类。 负税人是指最终承受税收实际负担的人,即其经济意义上的负担人。 纳税人与负税人有时一致,有时不一致。 例: 假定政府对A商品征税,销售商每销售一单位的A商品就要缴纳10元的税收,在税前每单位A商品的零售价是100元。于是就会出现以下情况: 情况一:由于市场中A商品的供求平衡,政府征税后A商品的价格不变,仍为每单位100元。 消费者购买一单位的A商品支付的价款没有受到征税的影响,对销售商征收的10元税款没有体现到商品的销售价格中,也就是说10元税款没有从销售商身上转嫁出去。在这种情况下,销售商既是纳税人,又是实际负税人。 情况二:由于市场中A商品的需求大于供给,政府征税后A商品的售价由每单位100元提高到110元。 这时消费者付出了比没征税前要高出10元的价格购买,高出的价格正好等于对销售商征收的税款。这时销售商把10元的税款以提价的方式转嫁给了消费者。在这种情况下,销售商是纳税人,而消费者是实际负担税负的负税人。 情况三:政府征税后每单位A商品的售价提到105元。 当消费者购买一单位A商品,消费者负担了5元税款,另外5元税款由销售商负担。在这种情况下,销售商只把5元税款转嫁给了消费者。10元的税款分别由销售商和消费者共同负担了,销售商既是纳税人又是负税人,消费者因为负担了一部分税款而成了负税人。 扣缴义务人是税法规定的负有代收代缴、代扣代缴纳税义务的单位和个人。 (二)课税对象 课税对象是税制中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。 世界各国五花八门的“税” 离婚税:美国加利福尼亚实行一项简便的离婚法,规定结婚不满两年,未生养又无贵重财产的夫妻,想要离婚,只要向州政府法律部门邮寄30美元离婚税,并保证双方无争执的分割财产,其离婚自动生效。 无子女税:前苏联1987年2月起,对已婚未育的夫妇征收无子女税。 独身税:前苏联对年龄在20岁以上50岁以下独身男子征收的一种税。 风景税:美国加利福尼亚州的海滨小镇外尼密,因政府财政收支入不敷出,新开了一个税种叫“风景税”。按规定,凡是住在海滨、住宅面向大海和沙滩的公民每年需缴纳66至184美元不等的“风景税”。因此,当地60%的居民都是纳税人,而政府则每年可增加财政收入40万美元。 作品税:墨西哥财政部对从事绘画、雕塑创作的艺术家制定了一项特殊的纳税法,即艺术家如果不愿付现金,登记备案后,可用自己的作品代替税款。 ?1998-2005 税收学 电视税:在比利时,居民购买电视机要交税,要看欧洲和北美其他电视台的节目,经申请专用线路,并定期向政府和电视台纳税。 版面税:法国曾规定,报纸必须按版面的多少交纳一定的税款。因此,当时曾出现了仅有一个版面的大型报纸。 棺材税:英国伯明翰市规定,死者使用的棺材宽度59厘米,每超过2.5厘米就得缴纳7.5英镑的税。原因是市政府的挖坟工人不肯替大号的棺材挖坑,才制定出这条奇特税种。 犯罪税:在澳大利亚的新南威尔士州,凡是犯罪者,除被法庭判刑和罚款外,还要交纳50澳元的税。 灭鼠税:印度尼西亚西部地区的地方当局,下令居民必须缴纳“灭
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