第二章 增值税税种介绍及我国增值税税收制度.pptVIP

八、加强增值税专用发票的管理 　　1.关于被盗、丢失增值税专用发票处理；　　2.关于代开、虚开的增值税专用发票处理；　　3.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理 下列各项中，应当计算缴纳增值税的是(??? )。? A.邮政部门发行报刊? B.农业生产者销售自产农产品? C.电力公司向发电企业收取过网费? D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 （五）出口不免税也不退税的货物和企业　　除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：　　1.出口的原油。　　2.援外出口货物。　　3.国家禁止出口的货物。　　对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税。 　（六）对生产企业出口的下列四类产品，视同自产产品给予退（免）税：　　（七）外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣的处理　　1.外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期间内办理认证手续的增值税专用发票不予抵扣或退税。　　2.外贸企业出口货物,凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申请退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明的》，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项税专用发票情况，填具进项发票明细表。 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（　）。　　A.加工企业对来料加工后又复出口的货物　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 （2008年）下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（　）。　　A.来料加工复出品的货物　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 二、出口货物退税率 　　出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。　　现行出口货物的增值税退税率（不用记）：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法,主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种办法是“先征后退”办法,目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。　　（一）“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用　　“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。 “免、抵、退”的计算分两种情况：　　（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下： 　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　　　第三步——算尺度：计算免抵退税额　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率　　第四步——比较确定应退税额：　　第五步——确定免抵税额  某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 　如果出口企业有进料加工业务，“免、抵、退”办法计算步骤为七步，公式如下： 第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：　　第二步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：　　第三步——抵税：计算当期应纳增值税额　　第四步——计算免抵退税额抵减额　　第五步——算尺度：计算免抵退税额　　第六步——比较确定应退税额　　第七步——确定免抵税额 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货