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税收优惠汇总.pdf
经济特区的税收优惠
设在经济特区的外商投资企业,在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业,
减按15%的税率征收企业所得税。
经济特区是指依法设立或经国务院批准设立的深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区。
对生产性外商投资企业,经营期在 10 年以上的,从开始获利的年度起,第 1 年和第2
年免征企业所得税,第3 至第5 年减半征收企业所得税。但属于石油、天然气、稀有金属、
贵重金属等资源开采项目的,根据国务院规定不得享受上述减免税待遇。
外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年
出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可按税法规定的税率享受减半征收企业
所得税。但经济特区和经济技术开发区,以及其他已按 15%的税率缴纳企业所得税的产品
出口企业,符合上述条件的,减半后税率不足10%的,应按10%的税率征收企业所得税。
外商投资兴办先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,仍为先进技
术企业的,可以按照税法规定的税率延长3 年减半征收企业所得税。但经济特区和经济技术
开发区,以及其他已按 15%的税率缴纳企业所得税的先进技术企业,符合上述条件的,减
半后税率不足10%的,应按10%的税率征收企业所得税。
从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期在 15 年以上的,经企业申请和所在地
的省、自治区、直辖市、税务机关批准,从开始获利年度起,第 1 年至第 5 年免税,第 6
年至第10 年减半征收企业所得税。
在海南经经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿等基础设施
项目投资的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业,其经营期在15 年以上的,
经企业申请,海南省税务机关批准,从开始获利年度起,第1 年至第5 年免税,第6 年至第
10 年减半征收企业所得税。其企业所得税税率减按15%。
在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资
的外商投资企业,经营期在15 年以—L 的,经企业申请,上海市税务机关批准,从开始获
利年度起,第1 年至第5 年免税,第6 年至第10 年减半征收企业所得税。其企业所得税税
1 华中科技大学管理学院
率减按15%。
在经济特区设立的从事服务性业务的外商投资企业,外商投资超过500 万美元,经营期
在 10 年以上的,经企业申请,经济特区税务机关批准,从开始获利年度起,第 1 年免税,
第2 年和第3 年减半征收企业所得税。
在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构,外国
投资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过1000 万美元,经营期在10 年以上的,经
企业申请,当地税务机关批准,从开始获利年度起,第1 年免税,第2 年和第3 年减半征收
企业所得税。
经济技术开发区的税收优惠
设在经济技术开发区所在城市的老市区的外商投资企业,对从事能源、交通、港口、码
头基础设施项目的生产性外商投资企业,在报经国家税务总局批准后,可减按15%的税率
征收企业所得税。
设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产牲外商投资企业,减按 24 %的税率征收
企业所得税。
对生产性外商投资企业,经营期在 10 年以上的,从开始获利的年度起,第 1 年和第2
年免征企业所得税,第3 至第5 年减半征收企业所得税。但属于石油、天然气、稀有金属、
贵重金属等资源开采项目的,根据国务院规定不得享受上述减免税待遇。
从事港口码头建设的中外合资经营企业,经营期在 15 年以上的,经企业申请和所在地
的省、自治区、直辖市、税务机关批准,从开始获利年度起,第 1 年至第 5 年免税,第 6
年至第10 年减半征收企业所得税。
外商投资举办的产品出口企业,在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后,凡当年
出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的,可按税法规定的税率享受减半征收企业
所得税。但已按 15%的税率缴纳企业所得税的产品出口企业,符
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