审计 课后习题答案 王辉 审计基本训练参考答案（东财版）.pdfVIP

第 1 章 概 论 1.1 选择题 （1）B （2 ）BCD （3 ）AB （4 ）BCD （5 ）B （6 ）CD 1.2 能力提升题 （1）观点评价 观点一是不正确的。审计的职能包括鉴证、监督和评价，通过审计职能的发挥，对被审 计单位来说，能够起到预防性和建设性作用，有助于被审计单位改善经营管理、提高经济效 益、降低企业风险，同时，也有助于维护社会公众利益。所以，审计间接地对国民生产总值 和社会福利做出了贡献，是市场经济建设中不可或缺的。 观点二是片面的。在注册会计师审计中确实存在少数敷衍了事的情况，但我们不能因此 而否定注册会计审计的价值。正如观点一的分析，注册会计师审计有助于被审计单位改善经 营管理、提高经济效益、降低企业风险，同时，也有助于维护社会公众利益。 注册会计师公信力的提高需要从以下方面入手：一是，加强注册会计师职业道德建设， 提高注册会计师的职业道德水平；二是，加强注册会计师执业准则建设，完善执业准则体系； 第三，加强注册会计师执业培训，提高注册会计师的执业水平和专业胜任能力；最后，加强 会计师事务所内部管理，尤其是会计师事务所质量控制，为审计质量的提高提供有力的保障。 （2）案例分析 问题 1：我一直在说，注册会计师行业就是一个为实际公共利益服务的行业，注册会计 师以独立的第三方地位对被审计单位实施监督，通过对被审计单位的财务报告实施审计程 序，并发表审计意见，为社会公众提供审计信息，合理保证被审计单位财务报表的真实公允 性，从而维护了社会公众利益。 问题 2：没有哪一个行业能完全排除傻瓜，但是接到无保留意见审计报告后公司破产并 不一定是注册会计师做了十分糟糕的工作。由于企业经营会面临很多风险，且市场环境在不 断变化，当企业面临困境，无法解决时，破产风险会增大，如 2008 年的金融危机导致许多 企业破产，但在破产企业中，有很多并不存在财务造假等舞弊问题。当然，并不能完全排除 注册会计师舞弊。对于注册会计师舞弊需要进行综合治理，包括职业道德建设、执业规范体 系建设、注册会计师队伍建设及监督体系建设等方面。 问题 3：在解决这个问题时，有几个不可抗拒的力量在起作用：一是，注册会计师提供 的服务是有偿服务，他们要有收入来源，才能维持其生存与发展；二是，审计业务属于法定 业务，具有强制性，对多数企业来说并非出于自愿接受审计；第三，审计费用由企业管理层 支付，在这方面企业管理层处于“垄断”地位，从而对注册会计师的“独立性”产生不利影 响。如何改善这一境况，目前的主要措施是：一是，完善公司治理，成立审计委员会，由审 计委员会负责注册会计师的选聘、更换及审计费用的支付；二是，健全制度建设，增加注册 会计师的更换成本，从 “单边垄断”转变为“双边垄断”；第三，净化注册会计师市场环境， 遏制采用“低价揽客”等不正当手段与同行争揽业务，进行恶性竞争，维护职业形象等。 第 2 章 注册会计师执业准则 2.1 选择题 （1）ABC （2）AB （3）C （4）ABC （5）ABCD （6）AD （7）BCD （8）ABC 2.2 能力提升题 问题 1：“银广夏”事件是典型的注册会计师与被审计单位串通舞弊案件，串通舞弊将 导致相关控制失效，即使企业有完善的内部控制，有健全的审计准则约束注册会计师行为， 但如果违反，不执行准则制度，再好的准则制度都不能发挥应有的作用。因为准则制度是“人” 制定的，也需要“人”来共同遵守和执行。 问题 2：会计师事务所是经济组织，中天勤也不例外。作为经济组织，必然需要追求经 济利益最大化。在利益驱动下，经济组织具有机会主义动机，在条件具备的情况下，极易产 生机会主义行为。所以说，即使审计准则等制度完善了，也不能说审计业务质量就有保障了。 问题 3：审计准则是规范注册会计师执业行为的技术规范，完善的审计准则只是为保证 审计业务质量创造了条件，审计中的舞弊不能仅仅依靠完善准则和制度来消除，在完善准则 制度建设的同时，还需要加强注册会计师职业道德建设，强化职业素质，提高执业水平。同 时，还需要加强监督指导，保证准则制度得以贯彻执行，对执业中的违规行为要加大惩罚力 度，增大机会主义成本，降低舞弊发生的