浅议企业应收帐款的管理(龚丽波).docVIP

浅议企业应收帐款的管理 专业：工商管理 姓名：龚丽波 学号：20077430080378 内容提要：应收帐款是指企业因对外赊销商品、产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的重要组成部分。有关它的管理一直以来是个老生常谈的话题，但我认为在世界经济一体化的进程中和日趋复杂的经营环境下，如何管好、用好和盘活应收帐款对一个企业尤为重要，它不仅能加快企业资金周转，提高资金使用效率，而且也有利于企业防范经营风险，保证资金安全。本文从分析应收帐款的成因入手，着重探讨加强应收帐款的事前控制、日常管理和事后跟踪，还提出了企业应加强对相关部门的监督，改进内部核算办法，对应收 款实行终身负责制和第一责任制，定期或不定期地对营销网点进行巡视监察和内部审计，建立健全的内部监控制度等观点。 关键词：应收帐款；形成原因；管理模式；改善措施 一、我国企业应收帐款的现状及其形成原因 应收账款是游离于公司之外的资产，较难控制，不易管理 一方面是企业为了推销产品，扩大销售，不得不在激烈竞争的市场经济环境中采用赊销（先给货，后收款）的促销手段以争取客户，这样赊销就成为企业扩大销售的一种重要方式，这是形成应收帐款的直接原因，没有赊销就一定不存在应收帐款；另一方面，由于长久以来形成的习惯，我国很多企业故意拖欠帐款，能拖则拖，企业间三角债的情况普遍存在。谈到这一点，我是深有体会。我以前所在的国企上市公司紫光古汉就曾经常遇到这种情形，有些客户明明有足够的流动资金用以支付货款，但它就是不愿意及时支付，认为拖欠是得了一笔无息贷款，“不要白不要”。所以有人说，“不赊销是等死，赊销是找死！”也就是说,在现代社会中，企业赊销在所难免（因为不赊销就意味着企业的产品很难出售，除非该企业资金实力雄厚，市场竞争力很强，生产的产品供不应求,例如美国的宝洁公司就是这样，基本没什么应收帐款，绝大部分都是先款后货的销售交易），但企业惧怕的并不是赊销,而是由此带来的一系列后患。如果企业未能对赊销进行严格控制,极有可能因为对方的失信而产生呆帐和坏帐从而影响资金周转,给企业带来巨大的经济损失。（ 从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收帐款在内的内部管理：有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津等；从客观上看，尽管应收帐款在我国已是一个由来已久的重要课题，但许多企业的管理者无论是经验还是理论都十分缺乏和不足。 二、应收帐款管理不善而带来的弊端 （一）降低企业资金使用效率，使企业效益下降。 由于企业的物质流与资金流不一致，企业为客户垫付大量的资金而增加了企业的资金成本，大量应收帐款不仅影响企业资金周转，而且增加企业坏帐的风险，从而影响企业经济效益。 （二）夸大企业经营成果，增加企业经营风险。 由于我国企业实行的记帐基础是权责发生制(应收应付制)，也就是说企业发生的当期赊销已经全部记入了当期收入，而企业当期资金并未增加，这样企业帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。如果实际发生坏帐，会给企业带来更大的损失。因此，企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。 （三）加速企业的现金流出。 赊销实现的是企业帐面利润，并未真正使企业现金流入增加，反而使企业垫付大量与销售相关的税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 1、企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入，并未实际收到现金,而流转税是以销售额为计算依据的，企业必须按时以现金缴纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设税及教育费附加等必然会随着销售收入的增加而增加。 2、企业所得税的支出。应收帐款产生了利润，但并未以现金实现，而企业应交的所得税不得拖延，必须按时以现金支付。 3、企业应收帐款的管理成本和回收成本、垫付资金的利息费用、坏帐损失都会加速企业的现金流出。当企业发生了应收帐款，就不得不对它进行管理，为管理和追回在外应收帐款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用在外的应收帐款越多，发生坏帐的机会就越高 （四）延长企业营业周期。 营业周期是指从取得存货到销售产品并收回现金为止的这段期间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收帐款的存在，使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，甚至影响工资发放和原材料购买等，严重影响到企业正常的生产经营活动。 （五）增加应收帐款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。 企业面对庞杂的应收款帐户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收帐款动态情况以及对方企业详情，造成责任不明