财务会计综合模拟实训教程 教学配套课件 范翠玲 李岚 五、企业财务制度的有关规定与说明.pdfVIP

五、企业财务制度的有关规定与说明 （一）岗位分工与授权批准 1、岗位分工：该有限公司财务处共有会计人员6人，他们的岗位分工如 下： （1）财务科长，负责财务处的全面工作并兼审核业务。 （2）出纳员，负责货币资金的收付及现金日记账和银行存款日记账的登 记工作。 （3）材料核算员，负责材料采购、入库、领用等业务的核算及有关明细 账的登记工作。 （4）成本核算员，负责各生产车间费用的归集、分配，产品成本的计算 及有关明细账的登记工作。 （5）销售核算员，负责销售业务和利润的总账核算及有关明细账的登记 工作。 （6）记账员，负责凭证的记录和总账的登记及会计报表的编制工作。 2、授权批准： （1）固定的逐层授权。按照股东大会、董事会、总经理、分管副总、部 门经理的层次，可适当地将部分权限以文字的形式授权给其下一层负 责人员。授权书由授权者向其上一层领导报批，并同时抄送财会部 门。 （2）临时授权。一般适用于经理外地出差或休假期间的委托。在此情况 下，各级负责人须提前一定的时间向其上一层领导出具授权书，并同 时抄送财会部门。在授权书内要说明授权方、被授权方、授权原因、 权限和期限。如时间紧迫，发送电子邮件或传真加口授也可。但临时 授权于他人并非排除经理对授权期间的具体责任，因此，经理应避免 在此期间授权非惯例性、金额庞大的交易。 （3）审批顺序。先下级，后上级；先定性审批，后集中审批；先经业务 线、行政线等有关部门，后报财务线。如果遇到有关核批人员出差在 外，可由其授权人代核、代批。 （4）审批权限的分类 1）审核是指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。 2）审批是指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项， 还需经董事会议讨论通过。 3）核准是指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单位和数 量上加以核准并备案。 （二）会计、出纳岗位职责 1.会计人员的岗位责任制 （1）按国家统一会计制度规定设置会计科目。 （2）及时确认销售收入，正确计算增值税、销项税额。 （3）划清费用的开支范围及营业内外收入。 （4）认真计算财务成果及各种税金。 （5）按财务制度规定正确核算利润分配。 （6）按期缴纳各种税费。 （7）债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。 （8）记账要及时、准确，明细账要按日登记，总账定期登记。 （9）对会计凭证要按期装订成册，妥善保管。 （10）企业的财务档案要严格执行查阅制度及保管制度。 2.出纳人员岗位责任制 （1）出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有 签字。 （2）现金业务要严格按照财务制度和公司制定的现金管理制度办理。对 现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的出纳有权拒付。 （3）现金要日清月结，按日逐笔登记现金日记账，并按日核对库存现 金，做到记录及时、准确、无误。 （4）现金的收、支必须当面点清，防止发生差错。 （5）对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现 金、支票、发票等各种有价证券，不得丢失。 （6）杜绝白条抵库，发现问题及时向领导汇报。 （7）支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头 支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况外都需填写收 款人。对他人领用支票者，需填写备查簿，同时应定期监督支票的使 用和收回情况。 （8）办理其他银行汇票业务要经领导批准后签发，同时核对各种信息查 看金额是否准确，未经领导签批不得随意办理汇款业务。 （9）按期与银行对账，按月编制银行存款余额调节表，及时处理未达账 项。 （10）对领导交办的其他事务按有关规定办理。 （三）流动资产部分 （1）库存现金限额为10 000元。银行开设两个明细账户：基本存款 户、专用存款户。 （2）计提坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，其比例为1%。 （3）材料存货按实际成本核算，外购材料实行月末汇总登记并按“加权 平均法”计算单价，根据加权平均单价计算本月发出材料的成本；产 品存货按实际成本核算，产品销售成本的结转采用每月一次加权平均 法。 （4）本企业的低值易耗品分为刃具、量具、工作服和其他物品。刃具和 量具采用分期摊销法（摊销期为6个月）。工作服和其他物品采用一 次摊销法。 （5）本企业的产成品收发核算按实际成本计价。本月入库的产成品的实