应交消费税的会计核算.pptVIP

计征范围 税率 二、应交消费税的会计核算 （一）消费税的认知  1生产应税消费品 2委托加工应税消费品 3 进口应税消费品 4 零售应税消费品（金银）  1 比例税率 2 定额税率 消费税是指在我国境内生产、委托加工应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 应税消费品：14个税目，包括烟、酒、化妆品、贵重珠宝成品油、小汽车、游艇等。 注： 1 （1）增值税征税范围强调“货物”，消费税征税范围强调“应税消费品”。增值税属于普遍征收，消费税属于特定征收。 （2）消费税一般只对生产者进行征收，消费税属于价内税。 （3） 生产者自产自用应税消费品，应纳税。 A用于在建工程 B用于管理部门、非生产机构 C用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励 D用于生产非应税消费品 2核算影响 (1)科目设置：应交税费－消费税 (2)消费税核算与增值税核算的同时存在 (3)生产、出售应税消费品应交消费税应记入“营业税金及附加” (4)注意自产自用应税消费品的核算：目前涉及用于在建工程、用于企业福利部门，发放给职工作为非货币性福利 （二） 核算 例18消费税核算：某企业为一般纳税人，产品为应税消费品，增值税税率17%，消费税税率10%  （1）企业销售产品，价200 000元，产品发出，款项收讫。Answer   （3）企业将自产产品一批用于职工浴室，产品成本2 000元，售价5 000元。Answer （4）企业将自产产品用于向生产工人发放福利，该批产品成本10 000元，价30 000元。Answer （2）企业厂房建造领用自产产品，产品成本4 000元，售价10 000元。Answer 解 答 (1/4) 解答 （1）A借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费－增（销） 34 000 B 借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费－消费税 20 000 解 答 (2/4) 解答 （2）借：在建工程 6 700 贷：库存商品 4 000 应交税费－增（销） 1 700 应交税费－消费税 1 000 解 答 (3/4) 解答 （3） 借：应付职工薪酬－职工福利 3 350 贷：库存商品 2 000 应交税费－增（销） 850 应交税费－消费税 500 解 答 (4/4) 解答 （4）A 借：生产成本 38 100 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 38 100 B 借：应付职工薪酬－非货币性福利 38 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费－增（销） 5 100 应交税费－消费税 3 000 C 借：主营业