会计论文-会计本科毕业论文%a4%be会捐赠基金会内部控制审计实务探讨.pdfVIP

I~AIZHENGJIANDU专萼：内部墅 审 问 究 一 赖 。在对控制环境和具体业务进行调查、对被审计单位 内部 基《金会管理条例》及 《中国红十字基金会专项基金管理办 控制有 了一个初步的认识的基础上，对 内部控制的可依赖程 法》等。 度做出初步评价。确认 内部控制是否健全及注册会计师是否 3．资金 的来源渠道 、具体用途以及捐赠 资金发放使用流 信赖组织 的内部控制制度 ，及 民间非营利组织是否按照章程 程。了解资金是否设专户核算 ：捐赠资金使用和费用开支的 开展经济活动情况 。 审批手续 ，以及资金的管理办法等财务管理制度 ；捐赠财产 、 (三)内部控制符合性测试。通过对 内部控制进行初步评 物资的验收、领用 、保管、登记等管理制度 ：财产 的使用的管 价 ，可基本掌握非营利组织 内部控制的强弱环节 ，是符合性 理制度 ，效益考核制度；捐赠物资的变价处理规定。 测试的前提 。内部控制的符合性测试是针对注册会计师拟信 4．内部治理机制。了解社会捐赠基金会 内部治理结构 ，以 赖的控制制度进行的。内部控制符合性测试主要以证据检查 中国红十字基金会为例 ，其最高决策机构是理事会 ，该理事 法为主 ．询问、现场观察相结合。 会下设 了基金增值咨询委员会、社会监督委员会和秘书处。 (四)内部控制的最终评价 ．在符合性测试中，注册会计师 5．财务核算制度。通过上述对基金会业务活动的认识 ，了 可能会发现被审计单位虽然建立 了内部控制制度但没有完 解其现有 的财务核算制度。以中国红十字基金会为例 ，其会 全遵守 ，有些内部控制制度没有得到执行 ，形成部分 内部控 计核算执行非营利组织会计制度。 制本身无效。这就要对组织的内部控制风险估计水平进行调 (二 )制定审计计划 整并做出综合评价 ，然后利用评价结果制定出实质性审计方 1．确定 审计 范围和策略 。通过上述对社会基金会 的业 案。综合评价 的主要 内容有 ：重新调整 内部控制的可依赖程 务活动及其内部控制程序的了解 ，确定是否执行符合性测 度 ，制定 出实质性审计方案 ；针对 内部控制的缺陷 ，制定 出实 试 程序 ，并据此确定实质性审计程序 的重点 。以中国红十 质性审计方案 ；针对 内部控制的缺陷，向被审计单位管理部 字基金会为例 ，其内部具有一套完善 的基金管理办法 ，注 门提出改进建议。 册会计师在编制 审计计划 时可 以拟信赖其 内部控制规定 二、案例分析 ：以中国红十字基金会为例 而执行符合性测试 ，以确定其是否有效地执行 了相关 内控 (一)了解所 审计的社会捐赠基金会。社会捐赠资金是社 规定及要求 。制定相应 的可容忍误差率合理确定穿行测试 会各界人士 自愿 、无偿 、义务捐赠的资金 ．具有专 门的指定用 比例 。 途。社会捐赠资金分定 向捐款和非定 向捐款两大类 ，定 向捐 2．审计重要性的确定 ，及确定重点审计领域。注册会计师 款来源于特定个人及组织捐赠 ，非定 向捐款来源于社会公众 在确定重要性水平时可以从两个方面来考虑 ：一方面从性质 捐赠 。对定向捐款必须严格按照捐赠者 的意愿使用 ；对非定 角度确定 ，审计人员可以根据上一个程序对基金会的了解并 向捐款根据捐赠资金的性质 ，可用于救助灾害 、救济贫困、资 考虑下面因素来综合确定。如 ：基金会管理规定、信息使用者 助社会福利事业 、社会公益事业 以及直接用于救灾救济等方 的要求 、内部控制制度执行情况、资金来源性质 、金额及其之 面的必要开支。注册会计师 f以从如下几个方面了解社会捐 间的相互变动等因素。另一方面从金额角度确定 ，确定重要 赠基金会 ： 性水平