中国税收 课后习题答案 马国强 第六章 其他国内商品税1.pdfVIP

第六章 其他国内商品税 主要内容 车辆购置税 城市维护建设税 文教费附加 烟叶税 第一节 车辆购置 一、税种的设置 二、征税对象与纳税人 三、税基与税率 四、税收优惠 五、税额计算 六、税款的缴纳 七、退税 一、税种的设置 车辆购置税是对购置的车辆向购置者征收 的一种税。 车辆购置税是一种特定用途税，目的是筹 集公路建设资金，满足公路建设需要。 现行车辆购置税的法律依据，是2000年10 月22 日国务院颁布的《中华人民共和国车 辆购置税暂行条例》。 二、征税对象与纳税 ㈠征税对象 车辆购置税的征税对象是在中华人民共和 国境内购置的应税车辆。包括汽车、摩托 包括汽车、摩托 车、电车、挂车、农用运输车。 车、电车、挂车、农用运输车。 详细见表6-1 详细见表6-1 ㈡纳税人 ㈡纳税人 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境 内购置应税车辆的单位和个人。 内购置应税车辆的单位和个人。 ㈢纳税义务发生时间 ㈢纳税义务发生时间 车辆购置税的纳税环节为最终消费环节。纳 车辆购置税的纳税环节为最终消费环节。纳 税义务发生时间为车辆购置的当天。 税义务发生时间为车辆购置的当天。 三、税基与税率  ㈠税基  ㈠税基 1. 一般规定：车辆购置税的税基为应税车辆的计税价格。 1. 一般规定：车辆购置税的税基为应税车辆的计税价格。 ① 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为购买应税车辆而 ① 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为购买应税车辆而 支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税 支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税 款在内。 款在内。 ② 纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为关税完税价格加 ② 纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为关税完税价格加 关税和消费税。 关税和消费税。 ③ 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并使用的应 ③ 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并使用的应 税车辆，计税价格由主管税务机关按国家税务总局规定的 税车辆，计税价格由主管税务机关按国家税务总局规定的 不同类型应税车辆的最低计税价格核定。 不同类型应税车辆的最低计税价格核定。 2. 特殊规定 ① 底盘（车架）发生更换的车辆，计税价格为最 新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 。 ② 免税条件消失的车辆，在续缴车辆购置税时， 计税价格为：未满1年的，计税价格为最新核发 的同类型车辆最低计税价格；1-10年的，其计 税价格以最新核发的同类型车辆最低计税价格 为基础，每年扣减10%； 10年（含）以上的， 不续缴车辆购置税。 ③ 进口旧车、因不可抗力而受损的车辆、库存 ③ 进口旧车、因不可抗力而受损的车辆、库存 （使用）时间3年以上的车辆、行驶8万公里以 （使用）时间3年以上的车辆、行驶8万公里以 上的试用车、国家税务总局规定的其他车辆， 上的试用车、国家税务总局规定的其他车辆， 由主管税务机关根据纳税人提供的有效证明确 由主管税务机关根据纳税人提供的有效证明确 定计税价格。 定计税价格。  ㈡税率  车辆购置税实行比例税率，税率为10%。 四、税收优惠  下列车辆，免征车辆购置税。 1. 外交用车辆。 2. 军事用车辆。 2. 军事用车辆。 3. 设有固定装置的非运输车辆。 3. 设有固定装置