中国税收 课后习题答案 马国强 第三章 增值税1.pdfVIP

第三章 增值税 主要内容  增值税税种的设置  征税对象、纳税人和纳税义务发生地点  增值税税基与税率  增值税的优惠政策  增值税税额的计算  税款的缴纳  增值税的出口退税 第一节 税种的设置 一、增值税的性质与类型 二、增值税的类型 三、增值税的基本原理与特殊作用 四、增值税的产生与发展 一、增值税的性质与类型  ㈠增值税的性质：  增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的 增值额征收的一种税。  增值额，可以从以下两个角度来理解： 1. 从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值 2. 从某一商品来看，增值额是商品在生产经营过 程中新增加的价值  ㈡增值税的基本类型 特定商品增值税 依据征税范围 一般商品增值税 增值税 生产型增值税 依据税基的价 值构成 收入型增值税 消费型增值税 二、增值税的原理与特殊作用 ㈠增值税的原理： 商品的最终销售额等于商品在各个生产经营 环节的增值额；对商品最终销售额征的税等 于对商品在各个生产经营环节的增值额征的 税。  ㈡增值税的特殊作用：  增值税是一种中性税，主要承担取得收入 的职能。与多环节、阶梯式商品税相比， 增值税特殊作用是： 1. 有利于消除逃税 2. 有利于避免重叠征税 3. 有利于实施出口退税 三、增值税的产生与发展  增值税的设想是由美国经济学家托马斯·S·亚当斯 提出的。增值税的制度是由法国在1954年创立的  目前，全世界100多个国家(地区)实行了增值税  中华人民共和国成立后，曾在消除多环节、阶梯 式商品税重复征税方面进行了一些有益的探索  1979年，开始在部分行业和地区进行增值税试点  1984年，正式设置增值税，并扩大了增值税的征 税范围。  1994年规范了增值税。目前，正在进行扩大增值 税征税范围和由生产型增值税转为消费型增值税 的改革  2004年7月1 日起，中国在东北地区的部分行业  2004年7月1 日起，中国在东北地区的部分行业 （装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造 （装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造 业、汽车制造业、农产品加工业、军工、高新技 业、汽车制造业、农产品加工业、军工、高新技 术产业）率先试点扩大增值税抵扣范围的改革。 术产业）率先试点扩大增值税抵扣范围的改革。  自2009年1月1 日起，在全国推开增值税转型改  自2009年1月1 日起，在全国推开增值税转型改 革，实行消费型增值税。 革，实行消费型增值税。  增值税的法律依据主要是 《中华人民共和国增值  增值税的法律依据主要是 《中华人民共和国增值 税暂行条例》 （国务院1993年12月颁布，2008年 税暂行条例》 （国务院1993年12月颁布，2008年 11月修订，简称 《增值税条例》）和 《中华人民 11月修订，简称 《增值税条例》）和 《中华人民 共和国增值税暂行条例实施细则》 （财政部、国 共和国增值税暂行条例实施细则》 （财政部、国 家税务总局2008年12月第50号令发布，简称 《增 家税务总局2008年12月第50号令发布，简称 《增 值税实施细则》）。 值税实施细则》）。