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会计学
主编
第五章货币资金
第一节 库存现金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
二、库存现金的核算
一、库存现金的管理
1. 现金收入的内部控制
2.现金支出的内部控制
3. 库存现金的内部控制
1. 现金收入的内部控制
每一环节经办人员的职责如下:
(1)现金销售业务发生时,由业务部门业务人员开具一式四联的销售票据,其中一联
作为存根及销售统计,另外三联由客户或业务员传递到收款处。
(2)收款处的出纳人员根据销售票据收取现金,在票据上加盖“现金收讫”章,将其中
一联留存作为统计现金收入的依据;剩余两联销售票据退还给业务人员或销售客户,
其中一联用于到仓库领取商品,另外一联用于最后换取增值税专用发票或普通发票。
(3)仓库管理人员根据盖有“现金收讫”章的销售票据发出商品,根据销售票据登记库
存商品明细账,并定期将销售票据汇总后传递到财务部门。
(4)财务部门会计人员核对每天从业务部门传来的销售汇总表和从出纳传来的银行进
账单,同时与仓库的发出商品记录核对,并根据有关单据记账。
2.现金支出的内部控制
(1)用款单位或个人提出用款(或报销) 申请,填写相应的用款申请单据(如借款单)或报
销单,然后提交主管人员批准。
(2)主管人员批准,同时在单据上签字。
(3)会计人员根据有关财务制度和单位内部规章制度进行审核,确定具体用款或报销
金额,签字后提交出纳付款。
(4) 出纳根据会计确定的金额付款后,在单据上盖“现金付讫”章,登记库存现金日记
账后,将单据退还会计,用于相应的账务处理。
3. 库存现金的内部控制
(1)根据业务需要核定现金的库存限额,并按规定的限额控制库存现金。
(2)库存现金日记账要做到日清月结,账款相符。
(3)企业不得“坐支现金”,企业收入现金应全额缴存银行。
(4)企业审计或会计稽核人员应定期或不定期地对库存现金进行核查或突击检查,促
进内部控制制度的严格执行。
二、库存现金的核算
(一)库存现金收付的核算
(二)备用金的核算
(一)库存现金收付的核算
企业发生现金收付业务时,必须取得或填制记
载现金收付的原始凭证。企业会计人员应严格
审核现金收付原始凭证,审核原始凭证记载的
内容和金额是否合理、合法和合规;审核有关
手续是否完备、数字是否真实正确、所填写内
容是否齐全。
(二)备用金的核算
1. 定额备用金的核算
2. 非定额备用金的核算
1. 定额备用金的核算
例1 某企业的财务部门为采购部门实行定额备用金制度,财务部门拨付备用金4 000
元,根据备用金负责人签署的借款单据,作如下会计分录:
借:其他应收款——备用金(采购部门)4 000
贷:库存现金4 000
采购部门可以利用这笔现金进行零星现金支付,并妥善保管现金支付凭证。假如本月
末必须进行报销,采购部门负责人要将所有现金支出凭证分类汇总,对所花费的办公
费用支出填写报销单,经主管领导批准后,到财务部门办理报销。若报销金额为3
000元,则财务部门用现金补足差额。会计分录如下:
借:管理费用 3 000
贷:库存现金3 000
这样“其他应收款——备用金(采购部门)”账户余额一直保持在4 000元不变,这就是
“定额”的含义。当然,财务部门可以根据实际情况调增或调减备用金水平,此时备用
金的余额就会发生变化。如财务部门决定将采购部门的备用金增加到5 000元,再拨
付1 000元时,会计分录为:
借:其他应收款——备用金(采购部门)1 000
贷:库存现金 1 000
2. 非定额备用金的核算
例2 企业行政人员王某要外出参加一个会议,向财务部门申请3 000元备用金。王某
填写借条,经主管领导批准,会计审核后,到出纳处取款。会计据此借条作如下会计
分录:
•借:其他应收款—— 王某3
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