会计基础与实训（吉文丽）第六章会计账簿.pdfVIP

第六章 会计账簿 2008年3月 第六章 会计账簿 【能力目标】 规范地设置和登记账簿 规范地对账与结账 【知识目标】 掌握账簿的登记方法 掌握对账与结账 【学习提示】 借阅上届学生会计实习做的凭证、账簿； 观察凭证与账簿的关系； 第一节 会计账簿的作用和种类 一、会计账簿的作用 （一）及时提供系统、完整的会计信息。 （二）检验、校正会计信息 （三）为开展财务分析和会计检查提供依据 （四）为编制财务会计报告提供依据 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式分类，可以分为订本账簿、活页账簿和卡片 账簿。 【思考6-1】订本账簿有什么优缺点？ 【思考6-2】活页账簿有什么优缺点？ （三）账簿按使用账页的格式分类 分为三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿和横线登记式 账簿。见教材P155页。 三、会计账簿的基本内容 1．封面 2．扉页 3．账页 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求 【思考6-3】一般企业应设置哪些会 计账簿？ 【解析】至少应设置总账、明细账、 日记账、备查账簿。 二、账簿的登记方法 （一）日记账的登记方法 1.现金日记账，见教材P159页； 2.银行存款日记账，见教材P160页； （二）分类账的登记方法 1.总分类账，见教材P161页 2. 明细分类账，明细分类账常用的格式有三栏式、多栏式、数量金额式 、横线登记式等多种。见教材P162页 （三）备查账簿的登记方法，见教材P164页 第三节 记账规则 一、账簿启用规则 首先应填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”。见教 材P165页 二、账簿登记规则 (一)准确完整 （二）注明记账符号 （三）书写留空 （四）正确使用蓝黑墨水 （五）顺序连续登记（六）按要求结出余额 （七）按规定过次页承前页 （八）按正确方法更正错账（九）定期打印 三、错账的更正方法 (一)划线更正法 在登记账簿的过程中，如结账前发现账簿记录中有 文字或数字错误，而记账凭证没有错，可采用划线 更正法进行更正。更正时，在错误的文字或数字上 划一条红线，在划线上方填写正确的文字或数字， 并由记账及相关人员在更正处盖章，明确经济责任 。见教材P167页更正示例。 【思考6-4】注意更正文字错误与数字错误有何不同 (二)红字更正法 在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷方向或会计科目用 错或所记金额大于应记金额，并已过账时，应采用红字更正法 1.全部冲销法，如果记账凭证中会计科目用错或借贷方向错误 并已过账时，应采用全部冲销法。见教材P168 2.部分冲销法 如果记账凭证中会计科目和应借、应贷方向没有错误，但所填金 额大于应填金额，并已过账时，应采用部分冲销法。见教材 P170 （三）补充登记法 在记账以后，发现记账凭证应借、应贷方向及会计科目填写正确， 只是所填金额小于实际金额，可采用补充登记法进行更正。见教材 P170页。 【思考6-5】下列关于错账更正的说法正确的是哪些？ A.记账凭证正确，但账簿记录中文字有错误，应采用划线更正法 B.记账凭证上的应借、应贷方向错误，应采用红字更正法 C.记账凭证中会计科目及记账方向正确，所填数字小于正确金额， 应采用红字更正法 D.记账凭证上会计科目及记账方向正确，所填数字大于正确金额， 应采用补充登记法 四、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。 2.部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初 可不必更换账簿。但在“摘要”栏内要加盖“结转下年”戳记，以划 分新旧年度之间的金额。各种备查簿可连年使用。 （二）账簿的保管 会计账簿是重要的会计档案，平时应由专人负责保管。 第四节 对账和结账 一、对账 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对 二、结账 （一）结账的程序 1．将本期发生的全部经济业务事项登记入账，并保证其正确性。 2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收 入和应计的费用。 3．将