会计基础与实训（吉文丽）第三章借贷记账法.pdfVIP

第三章 借贷记账法 2008年3月 第三章 借贷记账法 【能力目标】 熟练编制常见的会计分录； 识别会计分录的正确性； 正确编制试算平衡表。 【知识目标】 理解复式记账法的基本原理及特点； 掌握借贷记账法的要点及会计分录的编写； 理解账户对应关系； 掌握总账与明细分类账的平行登记。 【学习提示】 收集1张原始凭证，分析其经济业务的内 容，思考如何将该经济业务登记到账簿 中。 购买或自制资金平衡表2张。 第一节 记账方法种类 一、记账方法种类 记账方法按记账形式的不同可分为单式记账法和复式记账法两 种。 单式记账法就是对发生的每笔经济业务，都只在一个账户中进行 记录的方法。 复式记账法是指对企业发生的每一笔经济业务，都要以相等的金 额同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方 法。 二、复式记账原理 复式记账法的理论依据是“ 资产=负债+所有者权益”这一 会计恒等式所反映的资金平衡的原理。把每一笔经济业务 所引起的资产、负债和所有者权益的有关项目的增减变动 情况都记录在账户中，全面的反映资金运动过程。 【例3-1】2007年7月5 日，华晨公司收到投资者投入设备 一台，价值200000元。 【解析】固定资产增加了200000元；实收资本也增加了 200 000元。 【例3-2】2007年7月8 日，华晨公司开出面额15 000元商业汇票一张，用以归还前欠货款。 【解析】应付账款减少15 000元；以签发商业汇 票的形式归还欠款，又增加了公司的另一项负 债——应付票据15 000元。 复式记账法具有如下特点： （一）会计记录的二重性 （二）账簿记录的平衡性 第三章 借贷记账法 一、借贷记账法的基本内容 （一）以“借”“贷”为记账符号 以“ 借”表示资产和成本、费用的增加，负债、所有 者权益和收入、利润的减少； 以“贷”表示负债、所有者权益和收入、利润的增加 ，资产和成本、费用的减少。 （二）以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 【例3-3】2007年7月10日，华晨公司以银行存款 30 000元，支付到期商业承兑汇票。 【解析】因归还到期票据，使该公司的负债——应 付票据减少了30000元；归还欠款用的是银行存款 ，又使公司的资产——银行存款减少了30000元。 又因“借”表示负债的减少，“贷”表示资产的减少， 所以既在“应付票据”账户的借方（减少）记录30 000元，又要在“银行存款”账户的贷方（减少）记 录30 000元。 【思考3-1】如何理解“有借必有贷、借贷必相等”的 记账规则？ 二、借贷记账法账户的结构 （一）资产类账户 增加数记入账户的借方，减少数记入账户的贷方。 账户若有余额，一般为借方余额 资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额 成本类账户期末如有余额，计算方法同资产类账户 （二）负债及所有者权益类账户 增加数记入账户的贷方，减少数记入账户的借 方。账户若有余额，一般为贷方余额， 负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初 贷方余额+本期贷方生额-本期借方发生额 （四）损益类账户 1．收入类账户 增加额记入账户的贷方，减少或转销数记入账户的借 方，期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以 期末没有余额。 2．费用类账户 与收入类账户正好相反。增加额记入账户的借方，减少 或转销数记入账户的贷方，期末因要将其余额转入有关 所有者权益账户，所以期末没有余额。 【思考3-2】请你按会计恒等式左右两边的项目分析一下“借”、“ 贷”的含义。 三、会计分录 会计分录必须具备三个要素：账户名称、记账方向和记账金额 先“借”后“贷”，借贷分行，借方在上，贷方在下；贷方金额要比 借方退后一格； 【例3-4】华晨公司从银行存款提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （三）会计分录的编制方法 企业运用借贷记账法登记经济业务时，应做到“ 四定”： 1.定名称 2.定增减 3.定方向 4.定金额