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第七章 销售与收款循环审计
第七章 销售与收款循环审计
学习要点
1. 销售与收款循环的主要业务活动
2. 销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标
3. 销售与收款循环的内部控制要点
4. 主营业务收入的实质性测试程序
5. 应收账款函证的相关内容
6. 应收账款和坏账准备的实质性测试程序
7. 应收票据的实质性测试程序
本章主要内容
本章主要内容
第一节 概述
第二节 相关账户的实质性
测试
第一节 概 述
第一节 概 述
一、该循环涉及的主要业务和账户
二、重要性与常见审计风险
三、具体审计目标
四、相关内部控制要点
返回
一、涉及的主要业务和账户
（1）
（一）涉及的主要业务
有： 1. 接受顾客订单
2. 批准赊销信用
3. 按销售单供货
4. 按销售单装运货物
5. 向顾客开具账单
6. 记录销售
7. 办理和记录现金、银行存款
8. 办理和记录销售退回、销货折扣和折让
9. 注销坏账
10. 提取坏账准备
一、涉及的主要业务和账户
一、涉及的主要业务和账户
（2 ）
（2 ）
（二）涉及的主要账户
有：
• 损益类账户，如主营业务收入、其
他业务收入、主营业务税金及附加
等
• 资产类账户，如现金、银行存款、
应收账款等
• 负债类账户，如预收账款、应交税
金等
返回
二、重要性与常见审计风险
二、重要性与常见审计风险
收入的确认会影响到相关的成本、利润、资产
等项目，并对审计的真实性产生影响，审计风险较
高。因此，在审计中应选择较低的重要性水平
销售与收款业务循环常见的错
销售与收款业务循环常见的错
弊：
弊：
1. 销售业务控制不严、导致虚记销售收入，
1. 销售业务控制不严、导致虚记销售收入，
调节利润
调节利润
2. 信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大
2. 信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大
量的应收账款甚至呆账
量的应收账款甚至呆账
3. 长期不予客户和对应收账款，导致应收账
3. 长期不予客户和对应收账款，导致应收账
款记录不准，甚至出现舞弊行为。
款记录不准，甚至出现舞弊行为。
二、重要性与常见审计风险
二、重要性与常见审计风险
销售与收款业务循环常见的错
销售与收款业务循环常见的错
弊：
弊：
4. 应收账款清理不积极，资金被长期占用，
4. 应收账款清理不积极，资金被长期占用，
甚至导致了大量的呆账、坏账
甚至导致了大量的呆账、坏账
5. 销售成本结转不实，调节利润
5.
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